Методика составления декларации о прибыли предприятия
Методика составления декларации о прибыли предприятия (далее – декларация) регламентируется порядком составления декларации о прибыли предприятия, утвержденным приказом ГНА Украины от 08.07.97 г. № 214. Данный документ применяется всеми плательщиками налога на прибыль предприятий (далее – налогоплательщики), кроме страховщиков, банковских учреждений и предприятий по производству сельскохозяйственной продукции, для которых установлены отдельные порядки составления деклараций. Декларация представляется плательщиком независимо от того, возникло в отчетном периоде у плательщика налоговое обязательство или нет, т.е. независимо от состояния финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Декларация представляется в государственный налоговый орган для регистрации в сроки: а) при отчетном периоде, равном календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе при уплате квартальных или полугодовых авансовых взносов) – в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (полугодия); б) при отчетном периоде, равном календарному году – в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного года. При этом необходимо учитывать, что если налоговая декларация за квартал, полугодие, три квартала или год рассчитывается нарастающим итогом на основании показателей базовых налоговых периодов, из которых состоят такие квартал, полугодие, три квартала или год (без учета авансовых взносов) согласно соответствующему закону по вопросам налогообложения, такая декларация представляется в сроки, определенные для такого базового налогового периода. Декларация состоит из заглавной и семи основных частей и двадцати одного приложения (форма декларации приведена в приложении И, формы приложений к декларации не публикуются). В случае если отдельные строки декларации не заполняются из-за отсутствия операций, налогоплательщики не представляют в налоговый орган предусмотренные соответствующей строкой декларации приложения. В заглавной части декларации приводятся «анкетные» данные предприятия: наименование, различные коды, адрес, телефон. В I части декларации (строки 1-11) отражается общая сумма валовых доходов налогоплательщика, полученных (начисленных) от всех видов деятельности в течение налогового периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, так и за ее пределами. В этом разделе отдельными строками приводятся доходы от продажи товаров (работ, услуг), от операций с ценными бумагами и валютными ценностями, от операций с необоротными активами, от безвозвратной финансовой помощи, от списания и урегулирования безнадежной задолженности, от операций аренды, а также доходы (которые отнесены к пассивным доходам), полученные за пределами таможенной территории Украины с учетом уплаченного налога. В сумме перечисленных выше доходов определяется совокупный валовой доход. Отдельной строкой приводится сумма доходов, которые по своему содержанию исключаются из состава валовых доходов с целью налогообложения, и с учетом этой величины определяется скорректированный валовой доход. Во II части (строки 12-33) определяется общая сумма валовых расходов производства и обращения, которая состоит из любых расходов в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются) налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности. В частности, отражаются расходы, связанные с подготовкой, организацией, ведением производства и продажей продукции, с осуществлением рекламных мероприятий, операций с долговыми обязательствами и валютными ценностями, операций с основными средствами и нематериальными активами и прочих операций. В конце II части определяется общая сумма валовых расходов, а также приводится сумма расходов, которые по своему содержанию подлежат исключению из общей суммы валовых расходов с целью налогообложения. В III части (строки 34-35) определяется общая сумма начисленных амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам. При этом необходимо учитывать, что в данном случае сумма амортизации рассчитывается по трем группам основных средств исходя из балансовой стоимости каждой группы на начало отчетного периода и установленных норм амортизационных отчислений. В этой части отражаются также амортизационные отчисления, которые по своему содержанию с целью налогообложения подлежат исключению из общей суммы амортизационных отчислений. В IV части (строки 36-40) определяется сумма прибыли подлежащая налогообложению по общей ставке (30%) и по другим ставкам. Прибыль, подлежащая налогообложению, рассчитывается путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов и сумму амортизационных отчислений, нарастающим итогом с начала отчетного года. Если в результате указанных расчетов получается отрицательная величина, то она переносится на последующие налоговые периоды, в которых она может быть перекрыта полученными валовыми доходами. В V части (строки 41-42) определяется налоговое обязательство налогоплательщика, т.е. сумма налога на прибыль. Отдельной строкой приводится сумма, на которую может быть уменьшено налоговое обязательство за счет авансовых начислений налога, налога, уплаченного за рубежом, за счет суммы стоимости приобретенных в отчетном периоде торговых патентов, выданных государственными налоговыми органами и др. В VI части (строки 43-45) определяется налог на прибыль, который подлежит уплате в бюджет или зачислению в счет следующих платежей. В данной части отдельными строками приводятся: сумма налога, подлежащая начислению по лицевому счету плательщика; сумма налога, которая подлежит уменьшению по лицевому счету плательщика; остаток суммы налога на дивиденды, который подлежит переносу на последующие налоговые периоды. В VII части (строка 46) отражаются обязательства плательщика относительно удержания и перечисления в бюджет налога с доходов у источника их выплаты за счет таких выплат (налог на дивиденды, на проценты по операциям с ценными бумагами и т.п.). Эти налоги начисляют и уплачивают те предприятия, которые начисляют дивиденды, т.е. эмитенты корпоративных прав. Перечисление таких налогов осуществляется до или вместе с проведением соответствующих выплат. В целях определения налогооблагаемой прибыли и суммы налога на прибыль налогоплательщики самостоятельно ведут учет валовых доходов, валовых расходов и амортизационных отчислений и отражают их в соответствующих строках декларации. При этом каждая строка декларации (кроме итоговых) заполняется на основании соответствующего приложения, номер которого указывается в самой декларации в соответствующей строке. Приложения содержат детализированные данные относительно тех или иных показателей и заполняются на основе данных первичных документов и учетных регистров. При этом в налоговый орган представляются только те приложения, которые использованы предприятием для заполнения соответствующих строк декларации. Декларация о прибыли предприятия представляется в налоговый орган за отчетный квартал и нарастающим итогом с начала отчетного финансового года в установленные сроки. Что касается сроков уплаты налога на прибыль в бюджет, то здесь, как и при уплате налога на добавленную стоимость, необходимо руководствоваться положениями закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», т.е. указанная в декларации сумма налога на прибыль должна быть уплачена в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации. В течение квартала налогоплательщики, за исключением нерезидентов и производителей сельскохозяйственной продукции, уплачивают авансовые взносы налога в бюджет за первый и второй месяц квартала, которые определяются налогоплательщиком самостоятельно, без представления налоговой декларации. Уведомление о результатах расчетов авансовых взносов представляется налоговому органу в сроки, предусмотренные для их уплаты. При этом штрафные санкции за отклонение размеров уплаченных авансовых взносов от размеров взносов, перечисленных по результатам отчетного квартала, не применяются. Предприятия, имеющие обособленные подразделения без статуса юридических лиц, могут уплачивать консолидированный налог с учетом сумм налога, уплаченного в бюджеты территориальных общин по месторасположению таких обособленных подразделений в порядке, установленном центральным налоговым органом.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Методика составления декларации о прибыли предприятия» з дисципліни «Бухгалтерська звітність»
