Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета операций по предоставлению (получению) денежных средств (вещей) в заем зависит от статуса сторон по договору и предмета договора. Рассмотрим вариант, когда заимодавцем и заемщиком являются юридические лица, а предметом договора – денежные средства. В бухгалтерском учете заемщика долгосрочный заем (т. е. когда задолженность, возникшая в связи с получением денежных средств, не подлежит погашению в течение операционного цикла предприятия или в течение 12 месяцев с даты баланса) отражается на субсчете 505 «Прочие долгосрочные займы в национальной валюте» (или на счете 55 «Прочие долгосрочные обязательства»). Краткосрочный заем отражается на субсчете 685 «Расчеты с прочими кредиторами» (или на специально открытом субсчете к счету 60 «Краткосрочные займы»). В учете заимодавца заем отражается или на субсчете 183 «Прочая дебиторская задолженность» (долгосрочный заем) или на субсчете 377 «Расчеты с прочими дебиторами». В налоговом учете беспроцентный заем соответствует определению возвратной финансовой помощи. Возвратная финансовая помощь – это сумма средств, переданная плательщику налога в пользование на определенный срок согласно договорам, которые не предусматривают начисления процентов или предоставления иных видов компенсации в качестве платы за пользование такими средствами (пп. 1.22.2 Закона о прибыли). Порядок налогообложения сумм возвратной финансовой помощи регулируется пп. 4.1.6 Закона о прибыли и Обобщающим налоговым разъяснением от 24.01.2003 г. № 26, согласно которым: • если возвратная финансовая помощь получена в отчетном периоде от лиц, не являющихся плательщиками налога на прибыль (или лиц, имеющих льготы по этому налогу), то сумма помощи, оставшаяся невозвращенной на конец такого периода, включается в валовой доход заемщика (при возврате – в валовые расходы); • если возвратная финансовая помощь получена от плательщика налога на прибыль на общих основаниях, то ее получение и возврат в налоговом учете заемщика не отражается. Если же финансовая помощь не была возвращена в периоде ее получения, то необходимо начислять условные проценты, сумма которых включается в валовой доход заемщика. Предоставление и получение возвратной финансовой помощи в налоговом учете заимодавца не отражается. По мнению ГНАУ, денежные средства, полученные в заем предприятиями, применяющими упрощенную систему, облагаются единым налогом.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Учет договора займа» з дисципліни «Енциклопедія бухгалтера: бухгалтерія на підприємстві»
