Объекты для начислений и удержаний на пенсионное и социальное страхование определены, в частности, в ст. 19 Закона «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», ст. 21 Закона «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением», ст. 19 Закона «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы», ст. 47 Закона «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли за собой утрату трудоспособности». С учетом положений упомянутых документов, объектом для начислений и удержаний считается материальная помощь, которая: – предоставляется работнику предприятия; – включается в фонд оплаты труда; – подлежит обложению налогом с доходов физлиц. Материальная помощь, которая не соответствует перечисленным критериям, не является объектом для начисления и удержания пенсионных и социальных взносов. Определить, включается ли выплачиваемая материальная помощь в фонд оплаты труда, можно на основании положений Инструкции № 5. В частности, в фонд оплаты труда включается материальная помощь систематического характера, которая предоставляется всем или большинству работников (пп. 2.3.3 Инструкции № 5). Подробные разъяснения по этому поводу содержатся в письмах ПФУ от 26.12.2007 г. № 21312/03-20, ФСС по ВУТ от 21.12.2007 г. № 04-29-2779, ФСС от НС от 01.03.2007 г. № 343-07-1 и Минтруда от 11.06.2004 г. № ДЦ-09-2598. В целях обложения налогом с доходов физлиц различают целевую и нецелевую благотворительную помощь. Целевой является помощь, предоставленная по правилам, установленным пп. 9.7.4 Закона об НДФЛ. При соблюдении определенных условий такая помощь, независимо от ее размера, не облагается НДФЛ. Например, не облагается НДФЛ помощь на лечение, если она перечислена непосредственно медучреждению и не связана с медицинскими услугами по косметическому лечению, изменению пола, клонированию, лечению алкогольной или табачной зависимости и т. д. При этом компенсации подлежит стоимость использованных в процессе лечения медпрепаратов из числа внесенных в утвержденный КМУ перечень жизненно необходимых. Все прочие виды помощи в понимании Закона об НДФЛ считаются нецелевой благотворительной помощью. Нецелевая помощь не облагается НДФЛ при одновременном выполнении условий, предусмотренных пп. 9.7.3 Закона об НДФЛ, а именно: – размер помощи, совокупно предоставленной в течение отчетного года, не превышает предельный размер заработной платы, дающий право на налоговую социальную льготу1; – получатель помощи имеет право на налоговую социальную льготу1. 1 Подробнее см. раздел «Заработная плата и другие выплаты работникам. Начисления и удержания. Налог с доходов физических лиц. Налоговая социальная льгота» и справочник «Размер налоговой социальной льготы».
Например, Петров П. П. получил материальную помощь в размере 500 грн., а Сидоров С. С. в течение 2009 года получил матпомощь в общей сумме 1000 грн. Поскольку предельная величина дохода в виде зарплаты, которая дает право на применение НСЛ, в 2009 году установлена в размере 940 грн., то матпомощь, полученная Петровым П. П., не будет облагаться, в то время, как у Сидорова С. С. не будет подлежать обложению лишь 940 грн. Любые другие доходы, полученные в виде материальной помощи и не соответствующие критериям необлагаемой целевой или необлагаемой нецелевой помощи, облагаются НДФЛ на общих основаниях. Например, в 2009 году работнику на основании его заявления предоставлена материальная помощь на лечение. Помощь выдана работнику «на руки» из кассы предприятия, то есть считается нецелевой. Если при этом у заявителя отсутствует право на налоговую социальную льготу, то даже в сумме, не превышающей 940 грн., такая помощь будет объектом обложения НДФЛ.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Начисления и удержания материальной помощи» з дисципліни «Енциклопедія бухгалтера: бухгалтерія на підприємстві»
