В соответствии с действующим законодательством акционерные и паевые банки обязаны создавать резервный фонд в размере не меньше 15% фактически оплаченного уставного капитала. Конкретный размер резервного фонда определяется учредительными документами и фиксируется в уставе банка. Порядок его образования и расходования закреплен положением №9-П от 23. 17. 97 г. (О порядке формирования и использования резервного фонда кредитных организаций»). В соответствии с ФЗ «Об акционерных обществах» ст. 35 – средства резервного фонда могут быть израсходованы только для погашения убытков отчетного года, для выкупа собственных акций и погашении облигаций при отсутствии других источников. В соответствии с положением 9П аудиторская фирма обязана проверить правильность формирования резервного фонда. С этой целью аудитор проверяет соответствие фактического размера резервного фонда минимальным требования ЦБ РФ. Также необходимо оценить размеры ежегодных отчислений от прибыли в резервный фонд (не менее 5% фактически полученной банком чистой прибыли). В ходе аудиторской проверки анализируются следующие документы: 1) Устав и другие учредительные документы; 2) Балансы, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков; 3) Решение общего собрания акционеров о направлении средств резервного фонда на покрытие убытков; 4) Выписки по балансовому счету 10701 «Резервный фонд». На основании решения совета банка и выписок по балансовому счету 10701 аудитор определяет соблюдение действующих нормативных актов и соответствие фактического расхода из резервного фонда решению полномочного органа. Аудитор определяет соблюдение правил отражения в бухгалтерском учете операций по формирования и использованию средств резервного фонда. 1. Направление средств резервного фонда: Д-т 70501 – К-т 10701; 2. Использование средств резервного фонда на покрытие убытков отчетного года: Д-т 10701 – К-т 70401, 70402; 3. Капитализация средств резервного фонда: Д-т 10701 – К-т 10201. Перечень и порядок формирования прочих фондов банка устанавливаются его учредительными документами и конкретизируются во внутрибанковских положениях о порядке формирования и использования этих фондов. Банки могут создавать следующие фонды специального назначения: 1) Фонд накопления; 2) Фонд потребления; 3) Фонд премирования сотрудников; 4) Фонд финансирования социальных программ; 5) Фонд кредитования сотрудников банка. Документы необходимые для проверки: 1) Учредительные документы; 2) Внутрибанковские положения о порядке формирования и расходования специальных фондов банка; 3) Решения уполномоченных фондов банка о направлениях расходования фонда; 4) Выписки по лицевым счетам 10702, 10703, 10704; 5) Копии договоров и контрактов, оплачиваемых за счёт фондов банка; 6) Расчётные платежные документы на оплату услуг за счёт фондов; 7) Копии договоров о предоставлении любых кредитов работникам банка. На основании первичных документов аудитор должен выяснить, на сколько фактическое использование фондов соответствует действующим положениям. Аудитору необходимо проверить: 1) На основании анализа направления фактического использования каждого фонда правомерность его включения в расчет капитала банка. 2) Наличие первичных оправдательных документов по операциям формирования и расходования фондов (протоколы заседаний уполномоченных органов банка о направлении средств в фонды и решения об их расходовании, мемориальные ордера, платежные поручения, расходные кассовые ордера, договора). 3) Путём подсчета остатков по лицевым счетам каждого фонда аудитор должен сверить данные аналитического учета по лицевым счетам с данными синтетического учета по счетам 10702, 10703, 10704. 4) В банке должен быть налажен учет сумм выплаченных из фондов специального назначения конкретным физическим лицам. Аудитор должен убедиться, что эти суммы включены в состав совокупного дохода этих лиц.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Аудит формирования и использования фондов банка» з дисципліни «Банківський аудит»
