Проверка, анализ и подтверждение показателей бухгалтерской отчетности
Проверяя показатели отчета о прибылях и убытках (форма № 2), необходимо помнить, что элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовых результатах деятельности организации являются доходы и расходы организации. В ходе проверки и анализа показателей отчета о прибылях и убытках (форма № 2) необходимо: - подтвердить полноту и достоверность доходов и расходов организации за отчетный период; - с помощью арифметической проверки убедиться в правильности определения величины показателей прибыли (убытка) организации; - удостовериться в увязке показателей внутри формы, а также с показателями отчета об изменении капитала (форма № 3). При этом необходимо иметь в виду то, что стр. 240 «Чистая прибыль (убыток)» формируется не как сальдо счета 99 «Прибыли и убытки», а как сумма прибыли до ее распределения. Одним из элементов распределения прибыли является использование ее в качестве льготы по налогу на прибыль на капитальные вложения, которая согласно налоговому законодательству и разъяснениям Министерства финансов Республики Беларусь отражается в учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и одновременно по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 83 «Добавочный фонд». Сумма такой льготы приводится в отчете только справочно по строке «Сумма предоставленной льготы по налогу на прибыль». При проверке и анализе данных отчета об изменении капитала (форма № 3), который содержит информацию об остатках на начало и конец года фондов и резервов, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь и учредительными документами, их изменении в течение года, а также о суммах прибыли и направлениях ее использования, необходимо: - установить причины, вызвавшие изменения величины уставного фонда организации; - подтвердить правильность расчета «чистых активов»; - убедиться в наличии расшифровки создаваемых в организации резервных фондов и подтвердить фактическое их образование данными учредительных документов; - подтвердить приведенные в отчете причины, вызвавшие изменения величины добавочного фонда; - убедиться в правильности приведенной в отчете расшифровки распределения прибыли и остатка нераспределенной прибыли, а также суммы использованной прибыли; - убедиться в увязке показателей внутри формы, а также с показателями бухгалтерского баланса (форма № 1), отчета о прибылях и убытках (форма № 2), приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5). Проверяя данные отчета о движении денежных средств (форма № 4), которые формируются на основе информации о потоках денежных средств с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, необходимо; — подтвердить данные об остатках денежных средств по валютным счетам, т. е. правильность пересчета иностранной валюты в белорусские рубли; — проанализировать и подтвердить достоверность данных по всем строкам отчета; — подтвердить взаимоувязку отчетных показателей внутри формы, с показателями бухгалтерского баланса (форма № 1), приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5). При проверке данных приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5), которое содержит информацию по составу отдельных активов и обязательств организации с приведением источников финансирования затрат по приобретению активов, структуру дебиторской и кредиторской задолженности и другие показатели, необходимо убедиться в достоверности всех данных приложения. Следует обратить особое внимание на то, чтобы по группе статей «Основные средства» информация о поступлении и выбытии основных средств за отчетный год включала суммы переоценки, проведенной в соответствии с законодательством Республики Беларусь. При проверке раздела «Дебиторская задолженность» необходимо убедиться в реальности и достоверности данных этого раздела, в обоснованности выделения из общей суммы дебиторской задолженности «просроченной». По всем разделам приложения к бухгалтерскому балансу необходимо проверить взаимоувязку показателей внутри разделов, а также увязку показателей формы № 5 с показателями бухгалтерского баланса (форма № 1), отчета об изменении капитала (форма № 3), отчета о движении денежных средств (форма № 4).
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проверка, анализ и подтверждение показателей бухгалтерской отчетности» з дисципліни «Ревізія і аудит»
