Цель, задачи, источники и направления проверки финансовых вложений
Финансовые вложения представляют собой активы организации, предназначенные для увеличения его капитала посредством участия в распределении прибыли других организаций (в форме дивидендов, процентов и т.д.) или для получения им иных экономических выгод. К финансовым вложениям относятся следующие инвестиции: — в доходные активы (ценные бумаги) других субъектов хозяйствования; — в уставные фонды других организаций, созданных на территории Республики Беларусь или за ее пределами; — в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства); — займы, предоставленные другим организациям. Источниками информации о финансовых вложениях являются: копии учредительных документов, выписки из реестра акционеров, сертификаты акций и другие ценные бумаги, договоры купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, договоры займа, выписки по счету «депо», Книга регистрации ценных бумаг, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости,, машинограммы и др.) по счету 58 «Финансовые вложения», Главная книга, бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о движении денежных средств (форма № 4), отчет об инвестициях в Республику Беларусь из-за рубежа и инвестициях из Республики Беларусь за рубеж (форма № 2-инвест) и т. д. Финансово-инвестиционные операции обычно немногочисленны, но значительны по величине отдельных сделок, поэтому есть смысл каждую такую операцию исследовать и оценивать отдельно. Цель проверки финансовых вложений - подтвердить существование ценных бумаг в организации и достоверность данных их учета. Исходя из этого аудитору (ревизору) в ходе проверки необходимо установить: — полноту и своевременность оформления всех необходимых документов по оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений, сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг, учету результатов от финансовых вложений; — соблюдение требований, налогового законодательства по операциям с ценными бумагами. Проверяя финансовые вложения аудитор (ревизор) должен выделить для себя основные направления проверки, а именно: — проверка операций по паям в других организациях и акциям акционерных обществ по видам акций, их доходности; — проверка операций по финансовым вложениям в разрезе займов, оформленных государственными краткосрочными и долгосрочными облигациями, частными долговыми ценными бумагами; — проверка операций по финансовым вложениям в разрезе займов, предоставленных организацией физическим и юридическим лицам; — проверка операций по финансовым вложениям, обеспеченным векселями; — проверка операций по финансовым вложениям по договорам простого товарищества; — проверка операций по своевременности и полноте расчетов по доходам в финансовые вложения.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Цель, задачи, источники и направления проверки финансовых вложений» з дисципліни «Ревізія і аудит»
