Отчет о прибылях и убытках за определенный период. Для составления отчета используются показатели временного свод- ного баланса доходов, прибылей и убытков, в к-рый по заверше- нии отчетного периода вносятся корректирующие записи и про- изводится определенное сальдо с тем, чтобы затем произвести за- крытие номинальных счетов доходов и расходов. Форма и содержание данного отчета варьируется в зависимости от рода деятельности компании, гос. предписаний и управленчес- ких требований по составлению бух. отчетности. Инструкция S-X Комиссии по ценным бумагам и биржам, в основном регламенти- рующая форму и содержание фин. отчетов регистрантов в соответ- ствии с положениями Закона о ценных бумагах 1933 г., Закона о об обращении ценных бумаг 1934 г. и Закона об инвестиционной компании 1940 г., стала основным нормативным документом, рег- ламентирующим практическую деятельность в сфере бухучета и пе- речень показателей отчета. В том, что касается бух. деятельности, то рекомендации Совета по принципам бухучета, Фин. совета по стандартам бухучета, а также Отдела исследований бухучета Амер. института дипломиро- ванных бухгалтеров легли в основу постулатов и общепринятых принципов бухучета, в соответствии с к-рыми ведется подготовка отчетов. Данный отчет отражает результаты операций, проведенных за от- четный период. Данный отчет предоставляет сведения о прибыли на инвестированный капитал, риске, фин. эластичности и опера- ционных возможностях. Прибыль на инвестированный капитал отражает общий результат деятельности компании. Риск является выражением неуверенности в будущем компании. Фин. эластич- ность - это способность предприятия адаптироваться к проблемам и возможностям. Операционные возможности демонстрируют спо- собность фирмы поддерживать производство на постоянном уровне. Нынешняя офиц. трактовка, изложенная Советом по принци- пам бухучета и принятая Фин. советом по стандартам бухучета, гласит, что доход "должен отражать все статьи прибылей и убыт- ков, признанных за отчетный период", за исключением немногих статей, к-рые должны непосредственно учитывать нераспределен- ную прибыль, особенно накануне подведения баланса. Следующий краткий перечень показывает структуру отчета, в к-ром отражены общепринятые бух. принципы: Доходы $ХХХ Вычесть: Расходы XXX Прибыль и убытки, не носящие чрезвычайного характера XXX Доход от текущих операций XXX Прекращенные операции XXX Прибыль и убытки чрезвычайного характера XXX Суммарный эффект от изменений принципов бухучета XXX Чистый доход $ххх Согласно общепринятым принципам бухучета, в отчете всех пуб- лично-правовых учреждений требуется раскрывать сумму дохода, приходящегося на одну акцию. Сведения о доходе в расчете на акцию демонстрируют состояние менеджмента предприятия и ито- ги деятельности за прошедший период, что позволяет пользовате- лям фин. отчетности оценить перспективы предприятия и размер дивидендов, выплачиваемых акционерам. Раскрытие размера до- ходов в расчете на акцию от прекращенных операций и статей чрез- вычайного характера не является обязательным, однако это необ- ходимо в отношении доходов от текущих операций, доходов, по- ступивших накануне доходов чрезвычайного характера, суммарного эффекта от изменений принципов бухучета, а также чистого дохода. Отчет банка о прибылях и убытках. Отчет банка о прибылях и убытках можно резюмировать следующим образом: Доход в виде процентов (по источнику) - Затраты на выплату процентов (по источнику) = Чистый доход в виде процентов - Отчисления в резерв на покрытие сомнительных ссуд = Чистый доход в виде процентов после отчисления в резерв на покрытие сомнительных ссуд + Прочие доходы (по источнику) - Прочие расходы (по источнику) = Доход до уплаты подоходного налога - Расходы на уплату подоходного налога = Чистый доход = Чистый доход на обыкновенную акцию Банковский отчет составлен т. о., чтобы представить чистый доход в виде процентов (доход в процентах минус затраты на вы- плату процентов). Такой подход позволяет акцентировать внима- ние на роли банка как фин. посредника. Спред, или разница между 916ОТЧЕТ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ доходом, полученным в виде процентов, и расходами на выплату процентов, является ключевым показателем деятельности банка и мерилом его прибыльности. Доход в виде процентов является главным источником дохода банка. Он представляет собой прибыль, получаемую банком по своим доходным активам (ссуды, вложения в ценные бумаги, де- позиты, приносящие процентный доход). Доход в виде процентов проходит в отчетах по статьям процентов по ссудам, проданным федеральным фондам, по соглашениям о продаже ценных бумаг с обратным выкупом и т. д., т. е. к-рые прямо связаны с соответствую- щими статьями активов, приносящих прибыль (а именно: ссуд, проданных федеральных ценных бумаг, ценных бумаг, купленных по соглашениям о перепродаже и т. д.). Статьи отчета о прибылях и убытках Статьи балансового отчета Процентные доходы: Ссуды Продажа федеральных ценных бумаг и ценных бумаг по соглашениям с обратным выкупом Инвестиционные ценные бумаги Депозиты в др. банках Счета торговли ценными бумагами Доходные активы: Ссуды Продажа федеральных ценных бумаг и ценных бумаг по соглашениям с обратным выкупом Инвестиционные ценные бумаги Депозиты в др. банках, приносящие проценты Счета торговли ценными бумагами Прибыли и убытки по ценным бумагам (за исключением цен- ных бумаг на торговых счетах) вычитаются в нижней части отчета и даются в виде сальдо за вычетом налогов. Банковские отчеты уста- навливают четкое разграничение между операционными и неопе- рационными прибылями и убытками. Затраты на выплату процентов составляют наибольшие затраты банка. Они отражают расходы, к-рые несет банк за право распоря- жаться средствами др. учреждений в процессе банковской деятель- ности. Затраты на выплату процентов в отчете могут быть соотне- сены с соответствующими статьями в балансовом отчете: Статьи отчета о прибылях и убытках Статьи балансового отчета Расходы на выплату процентов: Депозиты Краткосрочные ссуды Долгосрочная задолженность Доходные активы: Ссуды Депозиты, приносящие проценты Федеральные ценные бумаги и ценные бумаги, проданные по соглаше- ниям с последующим выкупом Долгосрочный долг Отчисления в резерв на покрытие сомнительных ссуд. Такие резервы представляют собой суммы, создаваемые за счет прибыли для покрытия сомнительных кредитных требований. Эти суммы устанавливаются руководством банка с таким расчетом, чтобы их было достаточно для покрытия предварительно оцененных убыт- ков, соотнесенных с портфелем выданных банком кредитов. Ко- нечно, такие расчеты носят сугубо субъективный характер. При определении суммы резервов для покрытия сомнительных долгов принимаются во внимание такие факторы, как структура банков- ской ссуды, прошлый опыт покрытия сомнительных долгов, со- стояние экономики и др. факторы. Аудиторы, ревизоры, фин. со- общество глубоко обеспокоены тем, насколько адекватна эта мера. В балансовом отчете резерв для покрытия сомнительных долгов должен отражать приблизительную сумму убытков в портфеле вы- данных банком займов. Если же непогашенные ссуды превышают перечисленные в резерв суммы, то размер резервного счета дол- жен быть скорректирован в соответствии с требуемым уровнем. Комиссионные сборы по ссудам, прямые первоначальные затра- ты и прочие сборы. Комиссия за выдачу ссуды и пр. ассоцииро- ванные прямые первоначальные затраты идут в зачет. Чистая сум- ма этих затрат переносится на счета будущего периода как часть ссуды и проводится в балансовом отчете как компонент ссуды. Ко- миссия за ссуды и первоначальные затраты на ссуды или затраты на ссуды, купленные для перепродажи, переносятся на счета буду- щего периода и признаются тогда, когда соответствующая ссуда продана. Комиссионные за обязательство (за невыбранную часть кредита) обычно переносятся на счета будущего периода и в тече- ние срока ссуды, когда она действительно предоставляется. Если же срок истекает, комиссия показывается в др. статье доходов. Бы- вают исключения из этих основных правил.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ» з дисципліни «Енциклопедія банківської справи, фінансів»
