Федеральный Н. над. яв- ляется налогом, взимаемым с подаренного объекта. Первый феде- ральный Н. на д. действовал со 2 июня 1924 г. по 31 декабря 1926 г., когда он был отменен. Новый Закон о введении Н. на д. был при- нят 6 июля 1932 г. Т. о., любой дар после 31 декабря 1926 г. и до 6 июня 1932 г. не облагался федеральным Н. над. Закон о налогообложении 1948 г., вступивший в силу 3 апреля 1948 г., предусмотрел налоговую льготу для супругов, применимую также при дарении собственности одним супругом другому. Нало- говая льгота распространялась на сумму, равную половине стоимо- сти дара супругу, если вся стоимость дара была включена в общую стоимость даров, облагаемых налогом. Другая предусмотренная законом льгота состояла в том, что в течение любого календарного года из общей суммы дарения, подлежащей налогообложению, из налогооблагаемой базы исключалась сумма в 3 тыс. дол.; даритель в течение жизни имел право на общую налоговую льготу в размере 30 тыс. дол.; налоговые льготы предусматривались также в случае дарения благотворительным учреждениям, а также в отношении иных публичных даров. Н. на д. исчислялся на основе кумулятивного принципа. Сумма налога в таком случае представляла разницу двух величин: 1) сум- мы Н. на д. по всем актам дарения между 6 июня 1932 г. и оконча- нием текущего календарного года; 2) суммы Н. на д. по всем актам дарения до начала текущего календарного года, за исключением даров, приходящихся на текущий календарный год. Подобный кумулятивный характер исчисления отличает его от метода исчис- ления подоходного налога, к-рый, как правило, подсчитывается за текущий год, без всяких ссылок на любой предыдущий год (безНАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) $62800 79300 96300 121800 155800 192800 $225000 275000 325000 400000 500000 600000 Налоги на наследование согласно Закону о налогообложении для экономического возрождения Сумма налогового кредита Год смерти по налогу с наследства, Необлагаемый или дарения дарения минимум * 1982 1983 1984 1985 1986 1987 и далее * Для каждого супруга, напр., в 1982 году, супруги могли передать без уплаты налога иму- щества на сумму 450 000 дол. Закон о реформе федерального налогообложения 1976 г. полно- стью изменил основу системы Н. на д., предусмотрев единую на- логовую льготу на базе сочетания налогов на недвижимость и Н. на д. В соответствии с этой системой единая шкала налогов на наследство и на дарение с дифференцированными налоговыми ставками применялась к чистой стоимости наследства минус раз- решенные льготы (скидки) плюс сумма, подлежащих налогообло- жению даров после 1976 г. (уплаченный Н. на д. вычитался из чи- стой суммы, причитавшихся налогов). Вместо прежнего специального освобождения суммы в размере 60 тыс. дол. от уплаты налога на недвижимость и освобождения да- ров, произведенных в течение жизни дарителя на сумму в размере 30 тыс. дол., от уплаты налога новый закон предусматривал единую налоговую льготу, увеличивая эквивалент общей суммы, освобож- даемой от уплаты налога, с 120660 дол. в 1977 г. до 175625 дол. в 1981 г. - по имуществу умершего в последующие годы, освобождае- мая от уплаты налогов сумма по единой дифференцированной си- стеме составляла, соответственно, 30 тыс. дол. по имуществу умер- ших в 1977 г.; 34000 дол. - в 1978 г.; 38000 - в 1979 г.; 42500 дол. - в 1980 г., 42500 дол. - в 1981 г. и в последующие годы. Закон о налогообложении для экономического возрождения 1981 г. Налоговый закон 1981 г. увеличил ежегодный размер сум- мы дара, освобождаемой от налогообложения, начиная с 3 тыс. дол. (6 тыс. вместе для дарителя и одного из супругов) и до 10 тыс. дол. (20 тыс. дол. вместе для дарителя и одного из супругов) по актам дарения после 31 декабря 1981 г. Более того, налоговый закон пре- дусматривал, что в отличие от предыдущего закона дары, произве- денные в течение трех лет перед смертью, могут быть исключены из расчета размера налогооблагаемого имущества покойных (за ис- ключением даров, связанных со страхованием жизни, произведен- ных за три года до смерти дарителя). Дополнительно налоговый закон существенно увеличил сумму единой налоговой льготы, касающейся недвижимости и дарения. Отсюда, как показано в нижеприведенной таблице, значительное увеличение размера передаваемой мужем и женой друг другу не- движимости и дарения, освобождаемого от налогообложения. Закон о реформе федерального налогообложения 1976 г. объ- единил Н. на д. и налог на недвижимость в единый федеральный Н. на д. и наследства, к-рый применим как к прижизненным ак- там передачи имущества (дарение), так и к переходу имущества после смерти (наследство). Для того чтобы освободить сравнитель- но небольшие дарения и наследства от налогообложения, разре- шена единая налоговая льгота на дарения и наследства в размере 192 800 дол. при исчислении Н. на д. и наследство. Это эквивалент- но освобождению от налогообложения первых 600 тыс. дол. стои- мости подарка или имущества от федерального налога на наслед- ства и дарения. Привиденный ниже пример иллюстрирует поря- док исчисления налога на дарение. Общая сумма дарений частного лица в текущем году - половина дарений третьим лицам, если избрано дробление да- рений + половина дарений одного из супругов третьим лицам, если избрано дробление дарений - сумма, не облагаемая налогом, в размере 10 тыс. дол. на каж- дого дарополучателя - супружеская налоговая скидка (нелимитированный размер) на дарения супругов друг другу - налоговая скидка при дарении с благотворительными целями (нелимитированный размер) = облагаемые налогом дарения за текущий период + облагаемые налогом дарения за все предыдущие периоды = кумулятивный (совокупный) размер облагаемых налогом да- рений х налог по текущей ставке на кумулятивный (совокупный) раз- мер облагаемых налогом дарений - налог по текущей ставке на налогооблагаемые дарения пре- дыдущих периодов = налог на налогооблагаемые дарения текущего периода - единая налоговая скидка за период (текущий), уменьшенная на единую налоговую скидку, использованную в течение про- шлого периода = налог, подлежащий уплате за текущий период Общая сумма дарения включает в себя любые передачи имуще- ства за сумму меньшую, чем адекватное возмещение. Общим пра- вилом считается оценивать все подарки по их фактической рыноч- ной стоимости на день дарения, т. е. на день завершения передачи. Положения Закона о разделе дарений позволяют супругам считать подарок, сделанный кем-либо из них, подарком, сделанным каж- дым супругом в половинном размере. Ежегодно устанавливаемые необлагаемые минимумы на сумму до 10000 дол. на каждого дарополучателя допускаются при даре- нии (реального имущества, а не будущих доходов). Благотворитель- ные подарки не ограничиваются по сумме. Нет ограничений и по подаркам от супруга(и). Налоговое законодательство имело некоторые льготы в части прижизненных передач, но Закон 1976 г. уменьшил их за счет уни- фикации. Налоговые преимущества дарения заключаются в еже- годных необлагаемых минимумах в исключении из облагаемых доходов сумм удорожания сделанных подарков, расщепления доходов, подарках в случае смерти супруга (и)-дарополучателя, уменьшении налогов штатов на передачу имущества и сокращении облагаемого дохода при подарках на благотворительные цели. Не- гативные черты этого налога проявляются в прогрессивном харак- тере обложения и предварительной уплате налога на наследование. Налог на дарение начисляется за календарный год и должен быть уплачен до 15 апреля следующего года.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «НАЛОГ НА ДАРЕНИЯ» з дисципліни «Енциклопедія банківської справи, фінансів»
