Для банковской систе- мы счетоводства Контролером ден. обращения (Закон о ценных бумагах. Правила публикования данных - 12.CFR II) и Советом управляющих ФРС (Правило F) предписываются одинаковые формы фин. отчетов для нац. банков, а также для банков - членов ФРС. Отчеты о доходах бывают как полугодовыми, так и кварталь- ными (квартальные формы содержат также сведения о накоплен- ном доходе в текущем фин. году на отчетную дату). Годовой отчет о результатах фин. деятельности должен отражать следующие основные статьи: 1. Доход от операционной деятельности. 2. Расходы по операционной деятельности. Последние вклю- чают резерв на покрытие потерь по невозвращенным креди- там, представляемый в следующем виде: а. Банки создают резервы на покрытие возможных потерь по кредитному портфелю, основываясь на оценках руковод- ством банка влияния наиболее существенных факторов. б. В аналитической записке к фин. отчету банк должен пояс- нить основные предпосылки, исходя из к-рых определя- ются резервы на покрытие потерь по невозвращенным кредитам. в. Банки, к-рые не обеспечили покрытие убытков от не- возврата кредитов за счет резервов, должны включать в отчет сведения о величине фактических чистых списаний (потери минус возвращенные средства в текущем году). (Примечание: Величина резервного фонда для погашения возможных потерь от невозвращенных кредитов, показанная как статья расходов в фин. отчете, является только оце- ночной, установленной на уровне величины доходов за мину- сом вычетов из них. Резерв на покрытие возможных потерь от невозврата кредитов, допустимых согласно Правилам Службы внутренних доходов, состоит из трех частей: оце- ночной, на непредвиденные убытки и на выплату отсрочен- ных налогов. Величина оценочной части резерва увеличивается на сумму возможных убытков по кредитам, отнесенных к от- четному периоду, сумму погашения списанных кредитов и уменьшается на сумму убытков невозвращенных кредитов, ранее отнесенных на резервный фонд в покрытие возможных потерь по кредитам (начиная с 31 декабря 1968 г.). Итого- вая сумма представляет собой оценочную величину резервно- го фонда, к-рую нужно вычесть из общей суммы кредитов, указанной в отчетности. Только оценочная часть резервного фонда на покрытие потерь от непогашения кредитов исполь- зуется для возмещения убытков от невозврата ссуд. Часть резерва на возмещение непредвиденных убытков представляет собой накапливаемую сумму отчислений из не- распределенных прибылей в резервный фонд на покрытие без- надежных долгов. Эта величина, с учетом льгот по налого- обложению, должна быть отнесена к статьям собственно- го капитала и показана в отчете как "резервный фонд на по- крытие непредвиденных убытков и др. резервные капиталы". Резерв на отсроченные налоги представляет собой сумму налога на разницу между списаниями на убытки по непога- шенным кредитам, рассчитываемыми при определении сум- мы подоходного налога согласно Правилам Службы внутрен- них доходов, и "Резервом на возможные потери по кредитам", рассчитываемым при составлении фин. отчетности. Этот фонд на отсроченные налоги показывается в фин. отчете как "пр. обязательства". 3. Доход до вычета подоходного налога и повышения/падения стоимости ценных бумаг. Он представляет собой разницу между операционными доходами и операционными расхо- дами. 4. Сумма подоходного налога. Это федеральные и местные на- логи, начисленные на доход (3). Однако они не включают налоги, действующие в отношении чистого повышения (или падения) стоимости ценных бумаг и непредвиденных поступ- лений. Эти налоги (или скидки) представлены в статьях 6 и 8 ниже. 5. Доход без повышения (падения) стоимости ценных бумаг - это разность между статьями 3 и 4. 6. Чистое повышение (падение) стоимости ценных бумаг за вы- четом соответствующего налога. 7. Чистый доход, т. е. сумма или разность между статьями 5 и 6. Если показываются непредвиденные поступления (статья 8), заголовок к этой статье следует читать как "Доход до вычета чрезвычайных поступлений". 8. Непредвиденные поступления минус соответствующий на- лог на них (величина должна быть определена). Эти поступ- ления представляют собой существенные результаты не- традиционных операций, совершенных в отчетном периоде. В этом разделе сообщается только об основных сделках, вы- ходящих за рамки обычной деловой активности банка. Такие события включают, с ограничениями, существенные приоб- ретения или потери от продажи зданий и помещений банка, экспроприации собственности, значительной девальвации инвалюты. Результаты несущественных разовых сделок вклю- чаются в пр. доходы от основной деятельности (как часть дохода от основной деятельности) или, соответственно, в пр. расходы по основной деятельности (как часть расходов от основной деятельности). (Примечание: На оценку существен- ности результатов могут значительно влиять статьи, очи- щенные от конкретных непредвиденных поступлений. Эта статья введена в отчетность в основном для того, чтобы предоставить управляющим большую гибкость при состав- лении отчета.) I 354т ДОЧЕРНИЕ КОМПАНИИ НЬЮ-ЙОРКСКОЙ ФОНДОВОЙ БИРЖИ 9. Ч.д. (сумма или разность статей 7 и 8). 10. Ч.д. на обыкновенную акцию. Величина повышения (паде- ния) стоимости одной обыкновенной акции может показы- ваться отдельно; если отражены непредвиденные поступле- ния, величины дохода на обыкновенную акцию без такого рода поступлений должны показываться отдельно. "Доход на обыкновенную акцию" является величиной, относящейся к характеристике доходности обыкновенной акции банка, включая эквивалент обыкновенной акции (разъяснение этого понятия в его приложении к отчетности см. "Мнение Совета по принципам бухучета № 15, Доход на акцию"), а также ве- личину, приходящуюся на акцию с полным "разводнением" базы (это понятие также приводится в "Мнении СБУ № 15"). Базис расчетов, включая число учитываемых акций, должен показываться в сопроводительной записке к отчету. Квартальный отчет в обобщенной форме содержит приведенную выше разбивку по основным статьям с меньшей детализацией внут- ри каждой из них, нежели в годовом отчете. Неконсолидированный отчет подается отдельным зарегистриро- ванным банком или, если учет ведется на консолидированной основе (т. е. включая его филиалы), то самим банком и его консо- лидированными филиалами. Резюме. См. БАЛАНС БАНКА, где анализируются изменения в бан- ковской отчетности о доходах, отражающие понятия, обычно при- меняемые в отчетности. Бухгалтеры доказали необходимость вклю- чения нормативных отчислений в резерв возмещения потерь по кредитам в состав операционных расходов и важность уточнения величины Ч.д. Однако в понятии "чистый" все еще существует определенная "гибкость": доход до учета падения (повышения) стоимости ценных бумаг; Ч.д.; Ч.д. до учета неожиданных поступ- лений. Тем не менее расчеты доходности на одну акцию выпол- няются на основе понятий "основной доход на акцию, включая эквивалент на обыкновенную акцию" и "полностью разводненный доход на акцию", как и в случае применительно к отчетности про- мышленных компаний. Для фирм, не являющихся фин. учреждениями, термины "чистые доходы", "чистая прибыль" часто используются как синонимы, относящиеся к чистому остатку после вычета всех расходов и от- числений, включая подоходные налоги, из чистых продаж или поступлений. Тем не менее принято использовать термины "по- ступления" и "Ч.д." в применении к ж.-д. компаниям и сфере ком- мунальных услуг, а термины "продажи" и "чистая прибыль" приме- нять в отношении др. нефинансовых корпораций. См. Бюллетень бух. терминов № 2 Амер. института дипломированных бухгалтеров.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «ДОХОДЫ ЧИСТЫЕ» з дисципліни «Енциклопедія банківської справи, фінансів»
