Планирование заработной платы включает определение фонда и средней заработной платы по категориям персонала. Плановый фонд заработной платы — это сумма денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты ра- ботникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из фонда заработной платы и всех видов доплат к ос- новной заработной плате. Планирование фонда заработной платы должно обеспечить по- вышение заинтересованности персонала в улучшении индивиду- альных результатов труда и конечных результатов деятельности предприятия. Исходными данными для планирования фонда заработной пла- ты являются: • производственная программа; • данные о трудоемкости продукции, расценках на детали, изделия; • численность работающих по категориям с указанием про- фессионального и квалификационного состава рабочих; • расценка на изделия, детали; • тарифная система; • штатное расписание руководящих работников, специалис- тов и служащих; • применяемые формы и системы заработной платы; • нормативы обслуживания; • законодательные акты по труду и заработной плате. Для расчета планового фонда заработной платы применяются следующие методы: • укрупненный; • прямого счета (по средней заработной плате); • нормативный (уровневый или приростной); • по элементам. Укрупненный расчет производится по формуле: (6.1) где ФЗПпл — фонд заработной платы на планируемый год, р.; ФЗПб — фонд заработной платы за базисный год, р.; Ко — коэффи- циент роста объема производства, равный отношению планового
объема производства на данный год к объему производства базис- ного года; Э — изменение численности в связи с влиянием технико- экономических факторов в плановом году, чел.; ЗПср — среднего- довая заработная плата одного работника в базисном году (без выплат из фонда материального поощрения), р. Укрупненный метод предполагает использование в плановом периоде сложившегося уровня средней заработной платы, поэто- му он не решает задачи повышения заинтересованности персонала в улучшении результатов труда. Метод прямого счета основан на определении плановой чис- ленности по категориям персонала и их среднегодовой заработной платы. Плановый фонд заработной платы определяют по формуле: (6.2) где ЧРiпл — плановая численность i-й категории персонала, чел.; ЗПiпл — среднегодовая заработная плата одного работника i-й кате- гории персонала в плановом периоде, р.; i = 1,2, 3,..., n — катего- рии персонала. Планирование среднегодовой заработной платы должно учи- тывать базовый ее уровень, достигнутый в отчетном периоде. Нормативный метод основан на использовании нормативов формирования фонда заработной платы. При уровневом нормативном методе плановый фонд заработ- ной платы определяется исходя из планового норматива затрат за- работной платы ( без выплат из фонда поощрения) на единицу объема продукции в плановом году. Расчет ведется по формуле: (6.3) где ВПпл — плановый объем продукции, р. или н/ч.; Нзп — плано- вый норматив затрат заработной платы на рубль или нормо-час объема продукции.
Расчет норматива затрат заработной платы на рубль про- дукции (или нормо-час) производится по формуле: (6.4) где ФЗПб — базисный фонд заработной платы промышленно- производственного персонала за вычетом величины относитель- ного перерасхода планового фонда заработной платы, р.; ВПб — фактический объем производства базисного года, р., или нормо-ч.; D.ЗПср — плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному году, %; D ПТ— плановый суммарный прирост производительности труда по отношению к базисному году, %. Определяется по методике пофакторного планирования (гл. 5). Плановый прирост средней заработной платы (D ЗПср) опреде- ляется исходя из влияния факторов роста производительности тру- да на изменение заработной платы по формуле: (6.5) где D ПТi — плановый прирост производительности труда за счет i-го фактора, %; Нi — норматив прироста средней заработной пла- ты на один процент повышения производительности труда под влиянием г-го фактора, %; i = 1, 2, 3, ..., n — количество техни- ко-экономических факторов. При приростном нормативном методе плановый фонд зара- ботной платы определяется исходя из планового норматива при- роста затрат заработной платы на каждый процент прироста объе- ма продукции (D Hзп). Расчет ведется по формуле: (6.6) где D ВПпл — плановый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году. Данный метод сориентирован в основном на базовый фонд за- работной платы, поэтому не стимулирует персонал к улучшению конечных результатов деятельности предприятия. 246 Поэлементный метод планирования фонда заработной платы предполагает подробный ее расчет для различных категорий ра- ботников, с учетом характера их работы и форм оплаты труда. Фонд заработной платы рабочих подразделяют на часовой, дневной и месячный (квартальный, годовой). Часовой фонд заработной платы связан с оплатой за отрабо- танное время. Он включает следующее: • оплату по сдельным расценкам за плановый объем работ; • оплату за подлежащее отработке время рабочих-повремен- щиков; • премии по сдельно-прогрессивной и сдельно-премиальной системам за планируемые показатели; • премии рабочим-повременщикам за планируемые показатели; • оплату за работу в ночные, вечерние часы по плану; • оплату не освобожденным бригадирам за руководство бри- гадами; • оплату за обучение учеников по плану. В отчетный часовой фонд включается оплата брака не по вине рабочих. Дневной фонд заработной платы включает следующее: • весь часовой фонд заработной платы; • доплату за сокращенный рабочий день подростков; • оплату перерывов в работе кормящих матерей. В отчетный дневной фонд включается оплата внутрисменных простоев, доплата за сверхурочные работы. Месячный (годовой, квартальный) фонд заработной платы включает: • весь дневной фонд заработной платы; • оплату очередных и дополнительных отпусков; • оплату времени на выполнение государственных и общест- венных обязанностей; • вознаграждение за выслугу лет; • выплату выходного пособия; • заработную плату работников, откомандированных на дру- гие предприятия или учебу. В отчетный месячный фонд включается оплата целодневных простоев не по вине рабочего.
247 Указанный порядок в планировании заработной платы рабочих позволяет вести учет и контроль за расходованием ее фонда. Для этого фонд заработной платы определяется не только по пред- приятию в целом, но и по цехам, участкам в отдельности. Расчет планового фонда часовой заработной платы рабочих. Основу часового фонда составляет фонд прямой заработной платы, который состоит из сдельной оплаты по расценкам и повре- менной по тарифу. Фонд прямой заработной платы рабочих по сдельным рас- ценкам (ФЗПсд) определяется по формуле: (6.7) где Вiпл — планируемое количество i-х изделий; Рi — сдельная рас- ценка за i-e изделие; i= 1, 2, 3,..., и — количество изделий. Сдельная расценка за единицу изделия представляет собой сумму сдельных расценок по всем операциям, предусмотренным технологическим процессом изготовления одного изделия. Сдельная расценка (оплата за единицу работы) определяется: • в массовом и крупносерийном производстве как отношение тарифной ставки по разряду работы (р.) на норму выработки (шт.); • в единичном и мелкосерийном производстве как произведе- ние тарифной ставки по разряду работы (р.) на норму времени на операцию или единицу продукции (час). В мелкосерийном производстве используется и следующий способ расчета фонда прямой сдельной заработной платы рабочих: (6.8) где Т— трудоемкость планируемой к выпуску продукции, нормо-ч.; ТСср — среднечасовая тарифная ставка, определяемая как средневзве- шенная величина: (6.9) где TCi — часовая тарифная ставка i-го разряда, р.; Урi — удельный вес рабочих i-го разряда, %; i= 1,2,3, ...,n—количество разрядов.
248 Тарифный фонд заработной платы рабочих (основных и вспомогательных) с повременной оплатой труда (ФЗПт) рас- считывается исходя из среднечасовой тарифной ставки (ТСср), пла- нового фонда рабочего времени одного рабочего(Фдл) и числа ра- бочих (W) по формуле: (6.10) На работах, выполняемых бригадой по управлению агрегатами, печами, аппаратами, контролю за ходом технологического про- цесса, и на других нормируемых работах, в которых предусмотре- но перевыполнение рабочими норм выработки, при определении заработной платы основных рабочих-сдельщиков рассчитывают не только заработную плату по тарифу, но и сдельный приработок. Под приработком понимается вся заработная плата сверх ус- тановленной тарифной ставки. Он определяется по формуле: (6.11) где Псд — сумма сдельного приработка, р.; К— планируемый про- цент выполнения норм выработки. Рабочим, труд которых оплачивается на основе установленных месячных окладов, фонд заработной платы по тарифу определяет- ся умножением их оклада на количество рабочих, имеющих оди- наковый оклад, и на число месяцев работы в плановом периоде. Определив фонд сдельной и тарифной заработной платы, ис- числяют доплаты часового фонда. В часовой фонд заработной пла- ты включаются премии по действующим премиальным положени- ям за выполнение плановых показателей. Их размер устанавлива- ется по группам рабочих, исходя из их сдельной (или тарифной) заработной платы и процента премии по формулам:
где 3пр — сумма доплаты по премиальной системе, р.; ФЗПсд — зар- плата по сдельным расценкам, р.; ФЗПт— зарплата по тарифным ставкам или окладам, р.; Ппр — процент премии к тарифной ставке (или сдельной) заработной плате.
Планирование оплаты труда 249 На "узких участках" производства, которые сдерживают вы- пуск готовой продукции, планируют фонд заработной платы по сдельно-прогрессивной системе. Важную роль при сдельно-прогрессивной системе оплаты тру- да играет так называемая исходная норма (база), т.е. тот объем вы- полнения норм выработки, сверх которого оплата за выполненную работу производится по повышенным расценкам. Исходная база для начисления прогрессивных доплат устанавливается, как пра- вило, на уровне фактического выполнения норм за последние три месяца, но не ниже действующих норм выработки. Степень увеличения сдельных расценок в зависимости от уровня перевыполнения установленной исходной базы определя- ется специальной шкалой. Наиболее эффективными считаются шкалы с одной-двумя ступенями и достаточно высоким уровнем повышения сдельных расценок, создающим значительную лич- ную материальную заинтересованность рабочих в увеличении норм выработки. Руководствуясь исходной базой и принятой шкалой, определя- ют сумму доплаты рабочим по сдельно-прогрессивной системе оп- латы труда по формуле: (6.13) где 3сп — сумма доплаты по сдельно-прогрессивной системе, р.; ЗПо — заработок по основным расценкам за работы, оплачиваемые по сдельно-прогрессивной системе, р.; Б— процент выполнения ис- ходной базы; Пб — процент перевыполнения исходной базы; Кр — коэффициент увеличения основной расценки, взятой по шкале, в соответствии с процентом перевыполнения исходной базы. Доплаты за работу в ночное (вечернее) время рассчитыва- ются по формуле: (6.14) где 3н — сумма доплаты за работу в ночное (вечернее) время, р.; ТСср — среднечасовая тарифная ставка, р.; Фн — количество часов ночной (вечерней) работы; Кд — коэффициент доплат к тарифной ставке за каждый час ночной (вечерней) работы. 250 По трудовому законодательству работа в праздничные дни оп- лачивается в двойном размере. Сумма доплаты за работу в праздничные дни для группы рабо- чих исчисляется умножением часовой тарифной ставки (для рабо- чих-повременщиков) или сдельного заработка (для рабо- чих-сдельщиков) на количество человеко-часов", которые должны быть отработаны в эти дни. Количество человеко-часов работы в праздничные дни определяется на основании числа исполнителей, которые будут работать в праздники, и графика работы участка (агрегата). Доплата бригадирам, не освобожденным от основной рабо- ты, за руководство бригадой, рассчитывается по формуле: (6.15) где Зб — сумма доплаты не освобожденным бригадирам за ру- ководство бригадой, р.; ЗПт— заработная плата бригадира по та- рифу в плановом периоде, р.; ЧРб— численность бригадиров, чел., М — размер доплаты бригадиру за руководство бригадой в про- центах к тарифной ставке. Сумма доплаты за обучение учеников определяется в соответ- ствии с нормой доплаты за обучение в зависимости от срока и сложности подготовки, характера производства и количества уче- ников по формуле: (6.16) где Зу — сумма доплаты за обучение учеников, р.; Оуч — оплата за обучение одного ученика, р.; ЧРуч — численность учеников в пла- новом периоде, чел. Расчет планового фонда дневной заработной платы рабочих. Для определения фонда дневной заработной платы (ФЗПд) кро- ме фонда часовой заработной платы рассчитывают доплаты под- росткам за сокращенный рабочий день и матерям на перерывы для кормления грудных детей (если они не воспользовались правом на отпуск по уходу за детьми). Сумма доплат матерям рассчитывается умножением их коли- чества на среднечасовую заработную плату и на число льготных часов в плановом периоде.
Планирование оплаты труда 251 Сумма доплат подросткам за один недоработанный час опре- деляется умножением среднечасовой тарифной ставки подростков на число подростков и на количество рабочих дней в планируемом периоде. Расчет планового фонда месячной (годовой) заработной платы рабочих. Для определения месячной (годовой) заработной платы, кроме фонда дневной заработной платы, рассчитывается ряд доплат. Суммируя все элементы, составляющие месячный фонд заработ- ной платы рабочих, получают его величину. Сумму оплаты очередных и дополнительных отпусков в плановом периоде исчисляют по средней их продолжительности, количеству рабочих дней одного рабочего и фонду дневной зара- ботной платы по формуле: (6.17) где Зотп — сумма оплаты отпусков, р.; ФЗПд — фонд дневной зара- ботной платы, р.; О — средняя продолжительность отпуска, дн.; Дпл — количество рабочих дней одного рабочего в планируемом периоде. Сумма доплат за выполнение государственных и обществен- ных обязанностей осуществляется в соответствии с трудовым за- конодательством с учетом рабочего времени, запланированного на их выполнение, а также фонда дневной заработной платы. Расчет ведется по формуле: (6.18) где Згос — оплата времени выполнения государственных и общес- твенных обязанностей, р.; Г— затраты рабочего времени в днях на выполнение государственных и общественных обязанностей (по балансу рабочего времени одного рабочего). Сумма выплаты за выслугу лет в плановом периоде рассчиты- вается по отдельным профессиям (группам) работников на основа-
252 Глава 6 нии планового фонда заработной платы по тарифу и планируемого размера единовременного вознаграждения в процентах к этой за- работной плате. Плановый процент вознаграждения за выслугу лет уста- навливается на основании отчетных данных с корректировкой на увеличение стажа работы. Расчет ведется по формуле: (6.19) где Зв — сумма выплаты за выслугу лет, р.; ЗПт— заработная пла- та по тарифу данной группы рабочих, р.; Mв — плановый размер вознаграждения за выслугу лет в процентах к заработной плате по тарифу. Размер планируемых выплат выходного пособия в плано- вом фонде заработной платы предусматривается в связи с призы- вом в армию и при поступлении в военные училища. Определяется он на основе отчетных данных о среднем количестве призываемых в Вооруженные Силы в прошлые периоды, скорректированных с учетом ожидаемого изменения возрастного состава работающих и среднемесячного их заработка в плановом периоде. Фонд заработной платы обучающихся с отрывом от произ- водства рассчитывается умножением среднего месячного заработ- ка обучающихся на их численность и на число месяцев обучения. Выплаты, обусловленные трудовым законодательством, но не связанные с выполненной работой (оплата очередных и дополни- тельных отпусков, доплата за сокращенный день подросткам, доп- лата за выполнение государственных обязанностей и т.п.) образу- ют дополнительную заработную плату. Основная заработная плата — это заработная плата за вы- полненную работу и отработанное время: оплата по сдельным рас- ценкам и тарифным ставкам, надбавки к тарифным ставкам за про- фессиональное мастерство, премии за высокие показатели в рабо- те и др. Отношение суммы дополнительной заработной платы к основной определяет процент дополнительной заработной платы, используемый при калькулировании себестоимости отдельных видов продукции.
Фонд основной заработной платы вместе с дополнительной за- работной платой основных производственных и вспомогательных рабочих составляет общий фонд заработной платы рабочих в пла- нируемом периоде. Планирование фонда заработной платы специалистов и служащих. Плановые фонды заработной платы этих категорий персонала рассчитываются на основе утвержденного штатного расписания и размеров должностных окладов путем перемножения количества работников каждой должности на соответствующий оклад и число месяцев в году. Оплата отпусков, времени выполнения государственных и об- щественных обязанностей отдельно для них не рассчитывается, так как в большинстве случаев при уходе в отпуск того или иного работника его обязанности выполняют оставшиеся работники. Доплаты на возмещение работы во время отпуска предусмат- ривают только для тех работников, без которых не может проте- кать нормальная работа (мастеров смен, участков, начальников смен и т.д.). Планируется также выплата разницы в окладах за вре- мя замещения начальников, не имеющих официальных заместите- лей. В необходимых случаях в фонде заработной платы пред- усматривают выплаты за выслугу лет, доплаты за разницу в ноч- ное (вечернее) время и праздничные дни. Премии этих категорий персонала в фонд заработной платы не включаются. Они премиру- ются из фонда потребления. Фонд заработной платы учеников рассчитывается исходя из численности, срока обучения и средней заработной платы по формуле: (6.20) где ФЗПуч — фонд заработной платы учеников на планируемый период, р.; Зср — средняя заработная плата одного ученика, р.; ЧРуч — число учеников; Доб — срок обучения учеников, в мес. Фонд заработной платы работников непромышленной группы планируется исходя из утвержденных штатных расписа- ний, должностных окладов и тарифных ставок аналогично расче- там по промышленно-производственному персоналу.
254 Глава 6 Фонд заработной платы нештатного (не списочного) персо- нала планируется предприятием только на те виды работ, которые не могут быть выполнены штатным составом, по статьям плано- вых затрат, с указанием их целевого назначения. Общий фонд заработной платы по предприятию — сумма фондов заработной платы промышленно-производственного и непромышленного персонала. Рассчитанный годовой фонд заработной платы распределя- ется по кварталам в соответствии с квартальными планами про- изводства и балансом рабочего времени, по формуле: (6.21) где ФЗПj — плановый фонд заработной платы j-го квартала, р.; ФЗПпл — годовой плановый фонд заработной платы, р.; Уcд — удельный вес оплаты по сдельным расценкам в базисном году; Bj — удельный вес j-го квартала в плановой годовой производ- ственной программе; Уповр — удельный вес повременной оплаты по тарифным ставкам в базисном году; ФВj — удельный вес фонда рабочего времени i-го квартала в плановом годовом фонде рабочего времени; Уo — удельный вес оплаты по окладам в базисном году; ЗПoj — удельный вес оплаты по окладам в j-м квартале.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Планирование фонда заработной платы» з дисципліни «Планування на підприємстві»
