Будь-які податкові пільги завжди спрямовані або на скорочен-ня розміру податкового зобов’язання платника, або на відстрочку чи розстрочку платежу, що в кінцевому підсумку, хоч і непрямо, впливає у бік скорочення податкового зобов’язання. Однак за механізмом своєї дії податкові пільги різняться між собою. Залежно від того, на зміну якого з елементів структури податку — предмета (об’єкта) оподаткування, податкової бази чи окладної суми — безпосередньо спрямована пільга, всі пільги можуть бути поділені на такі три групи: вилучення, скидки та податкові кредити. Вилучення — це зменшення податкового зобов’язання шля-хом виключення з-під оподаткування окремих предметів (об’єктів) оподаткування. Наприклад, до складу сукупного оподатковуваного доходу громадян не включаються соціальні допомоги, пенсії, успадкова-ні суми тощо. Скидки — це зменшення податкового зобов’язання через скорочення податкової бази. Щодо податків на прибуток і доходи скидки, на відміну від вилучень, пов’язані не з доходами, а з ви-тратами платника. Наприклад, платник має право зменшити оподатковуваний прибуток на суму витрат, проведених із цілями, що заохочуються державою й суспільством: перерахування до благодійних фондів, установ освіти, охорони здоров’я, культури, на природоохоронні заходи тощо. Сюди ж, очевидно, можна віднести неоподаткову-ваний мінімум доходів громадян. Податкові кредити — це зменшення податкового зобов’язання шляхом зменшення податкової ставки чи податкового окладу. Існує декілька форм надання податкових кредитів: зниження став-ки податку, зменшення суми податкового окладу (валового подат-ку), відстрочка чи розстрочка сплати податку, повернення раніше сплаченого податку (або його частини), зарахування раніше спла-ченого податку, цільовий (інвестиційний) податковий кредит. Поняття «кредит» вживається в умовному сенсі і в загальному випадку не включає ознак строковості, платності та поворотнос-ті. Всі ці ознаки стосуються лише одного спеціального виду — інвестиційного податкового кредиту. Більшість видів податково-го кредиту є і безповоротними, і безплатними. Повернення раніше сплаченого податку застосовується, на-приклад, щодо податку на додану вартість при експорті товарів. Іноді цей різновид податкового кредиту називають податковою амністією. Цей же термін застосовують і щодо звільнення плат-ника від фінансових санкцій. Зарахування раніше сплаченого податку стосується переважно випадків уникнення подвійного оподаткування. Іноді в рахунок сплати одного податку може зараховуватися інший. З точки зору суб’єктів податкові пільги можуть бути загаль-ними та спеціальними, тобто стосуватися або всього кола плат-ників, або лише окремих категорій. З точки зору тривалості в часі податкові пільги можуть бути тимчасовими або постійними. В українському законодавстві загальні умови податкових пільг майже не регулюються, а лише — конкретні пільги щодо окремих видів податків. Таким чином, податкові пільги — це повне або часткове звільнення платника від податкового зобов’язання (тобто скоро-чення його розміру) або відстрочка чи розстрочка його виконан-ня з метою стимулювання певних видів діяльності, надання під-тримки певним категоріям платників та досягнення інших соціальних цілей.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Податкові пільги» з дисципліни «Податкове право»
