Проводки по кредиту счета 94 «Недостачи потери от порчи ценностей»
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — списание на затраты по капитальному строительству сумм недостающих и испорченных ценностей в пределах норм, — в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»; Дебет счета 20 «Основное производство», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — списываются суммы недостач и потерь от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли на основное производство, если они выявлены при заготовлении, при хранении или продаже, — в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство». Недостающие, похищенные или испорченные материальные ценности списываются по их фактической себестоимости; Дебет счета 23 «Вспомогательные производства», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — списываются суммы недостач и потерь от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли на вспомогательное производство, если они выявлены при заготовлении, при хранении или продаже, — в корреспонденции со счетом 23 «Вспомогательные производства». Недостающие, похищенные или испорченные материальные ценности списываются по их фактической себестоимости; Дебет счета 25«Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — отражаются суммы недостач и порчи ценностей, в пределах норм естественной убыли, предназначенных для использования в общепроизводственных или общехозяйственных целях, если они выявлены при заготовлении, при хранении или продаже, — в корреспонденции со счетами 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Недостающие, похищенные или испорченные материальные ценности списываются по их фактической себестоимости; Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — списываются суммы недостач и потерь от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли на обслуживающие производства и хозяйства, если они выявлены при заготовлении, при хранении или продаже, — в корреспонденции со счетом 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Недостающие, похищенные или испорченные материальные ценности списываются по их фактической себестоимости; Дебет счета 44 «Расходы на продажу», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — отражается списание недостач и потерь товаров в торговле в пределах норм естественной убыли, если они выявлены при заготовлении, при хранении или продаже, — в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу». Недостающие, похищенные или испорченные материальные ценности списываются по их фактической себестоимости; Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — отражаются удержанные суммы в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником организации, в результате недостачи денежных средств, товарно-материальных ценностей и др. активов, — в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — отражается списание сумм недостач ценностей сверх норм убыли, потерь от порчи, а также похищенных ценностей на материально-ответственное лицо, — в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 02 «Расчеты по возмещению материального ущерба»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — отражается списание сумм недостач ценностей сверх норм убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников или во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 02 «Прочие расходы». В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, установленных законодательством, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций. Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — отражается списание сумм недостач и потерь товарно-материальных ценностей по причине стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами».
Пример. Работником организации-плательщика ЕНВД утерян сотовый телефон, использовавшийся им в производственных целях. Телефон приобретен через подотчетное лицо два года назад и учитывался как объект основных средств. Первоначальная стоимость телефона 15 000 руб., срок полезного использования в бухгалтерском учете составляет 5лет, в налоговом учете — 4 года. Остаточная стоимость телефона удерживается из заработной платы работниками с его согласия равными долями в течение 6 месяцев. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация признает методом начисления. В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками: Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Первичный документ Бухгалтерские записи, связанные с приобретением телефона Выданы денежные средства под отчет на приобретение телефона 71 50 15 000 Расходный кассовый ордер Отражены затраты по приобретению телефона 08 71 15 000 Отгрузочные документы поставщика, Авансовый отчет Телефон введен в эксплуатацию 01-1 08 15 000 Акт о приеме- передаче объекта основных средств Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, по месяц выбытия телефона Начислена амортизация по телефону (15 000 / 5 / 12) 20 (26, 44) 02 250 Бухгалтерская справка-расчет В аналитическом учете отражена налогооблагаемая временная разница (312,5 – 250) 62,5 Бухгалтерская справка-расчет Отражено отложенное налоговое обязательство ((312,5 – 250) x 24%) 68 77 15 Бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерские записи, связанные с выбытием телефона Отражена первоначальная стоимость утерянного работником телефона 01-2 01-1 15 000 Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией Списана амортизация, начисленная за время эксплуатации телефона (250 x 24) 02 01-2 6 000 Бухгалтерская справка-расчет Отражена остаточная стоимость утерянного работником телефона (15 000 – 6 000) 94 01-2 9 000 Бухгалтерская справка-расчет Отражено списание ущерба за счет виновного лица 73-2 94 9 000 Распоряжение руководителя организации В аналитическом учете погашена налогооблагаемая временная разница (62,5 x 24) 1 500 Бухгалтерская справка-расчет Погашено отложенное налоговое обязательство (1 500 x 24%) 77 68 360 Бухгалтерская справка-расчет Ежемесячно в течение 6 месяцев Удержана сумма причиненного ущерба из заработной платы работника ( 9 000 / 6) 70 73-2 1 500 Заявление работника, Расчетно-платежная ведомость, Бухгалтерская справка-расчет Поясним, что налогооблагаемая прибыль от выбытия объекта основных средств и возмещения работником причиненного материального ущерба в данном примере составит 1 500 руб. (15 000 руб. – 250 руб./мес. x 24 мес. — (15 000 руб. – 312,5 руб./мес. x 24 мес.)), что соответствует сумме отраженной на дату выбытия телефона налогооблагаемой временной разницы (62,5 руб./мес. x 24 мес. = 1 500 руб.). В данных расчетах 312,50 руб. — ежемесячная сумма амортизации, признаваемая расходом при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку срок полезного использования телефона в налоговом учете составляет 4 года.
Пример. Согласно распоряжению администрации предприятия с работника подлежат удержанию суммы в возмещение ущерба, причиненного недостачей имущества на складе, в размере 3000 руб. В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом: Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 10 «Материалы» — 3000 руб. — списана сумма недостачи; Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — 3000 руб. — отнесена сумма недостачи на виновного работника предприятия; Дебет счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (50 «Касса», 51 «Расчетные счета»), Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — 3000 руб. — удержана (внесена) сумма в возмещение ущерба виновным лицом. При производстве удержаний по инициативе администрации их последовательность определяется работодателем самостоятельно, но с таким расчетом, чтобы не превысить предельные суммы удержаний, разрешенные действующим законодательством (ст. 138 ТК РФ).
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проводки по кредиту счета 94 «Недостачи потери от порчи ценностей»» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
