Проводки по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 01 «Основные средства» — по окончании процедуры выбытия основных средств по причинам реализации, безвозмездной передачи, ликвидации и пр., остаточная стоимость объекта списывается с субсчетов счета 01 «Основные средства» в дебет субсчета 91-02 «Прочие расходы»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — отражается доначисление амортизации за прошлые отчетные периоды при обнаружении ошибки после сдачи бухгалтерской отчетности за год, — в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — списывается остаточная стоимость объекта после окончания процедуры выбытия, — в корреспонденции со счетом 03 «Доходные вложения в материальные ценности»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 04 «Нематериальные активы» — отражается списание остаточной стоимости выбывших объектов нематериальных активов в связи с их продажей, списанием, передачей безвозмездно, в корреспонденции со счетом 04 «Нематериальные активы»; при прекращении использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд суммы расходов, не отнесенные на расходы по обычным видам деятельности, списываются в дебет субсчета 91-02 «Прочие расходы»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 07 «Оборудование к установке» — списывается стоимость оборудования при его продаже, списании, безвозмездной передачи и прочее, в корреспонденции со счетом 07 «Оборудование к установке»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — отражаются дополнительные затраты по приобретению, сооружению или изготовлению основных средств (в том числе суммовые разницы), осуществляемые после принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету, — в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»; расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых не подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд, или по которым не получены положительные результаты, списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»; незавершенные капитальные вложения при их выбытии (продаже, списании и др.) списываются со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет субсчета 91-02 «Прочие расходы»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 10 «Материалы» — при выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в корреспонденции со счетом 10 «Материалы»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 11 «Животные на выращивании и откорме» — отражается списание фактической себестоимости животных на откорме, переданных по договору дарения или безвозмездно, — в корреспонденции со счетом 11 «Животные на выращивании и откорме»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» — отражается образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей, — в корреспонденции со счетом 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — отражается списание соответствующей доли отклонений, при безвозмездной передаче материалов, — в корреспонденции со счетом 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Аналогично отражается списание положительной разницы между фактической и учетной стоимостью реализованных материалов, методом «красное сторно» отражается списание отрицательной разницы между фактической и учетной стоимостью реализованных материалов; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — в случае отсутствия необходимых для вычета налога на добавленную стоимость документов суммы налога, отраженного на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», списываются в дебет субсчета 91-02 «Прочие внереализационные расходы». Аналогично списываются суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к просроченной кредиторской задолженности; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 20 «Основное производство» — отражается сумма переданного (безвозмездно, по договору дарения, в залог под заемные средства, по товарообменным операциям) незавершенного производства другой организации, а также в случае аннулирования незавершенного производства, — в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» — отражаются суммы стоимости полуфабрикатов, переданных безвозмездно (в том числе физическим лицам), — в корреспонденции со счетом 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 23 «Вспомогательные производства» — отражается списание стоимости оказанных услуг вспомогательным производством в случае ликвидации объектов основных средств, — в корреспонденции со счетом 23 «Вспомогательные производства»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 28 «Брак в производстве» — отражаются потери от брака, выявленного в процессе обработки, сборки, монтажа или при эксплуатации изделий, переданных покупателям в прошлые годы — в корреспонденции со счетом 28 «Брак в производстве»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражается списание убытка от деятельности прочих обслуживающих производств (при покрытии данных расходов за счет собственных средств), — в корреспонденции со счетом 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 58 «Финансовые вложения» — отражается списание стоимости долговых ценных бумаг в случае их погашения (выкупе), продаже, переуступке, передаче другим организациям в счет погашения возникающей задолженности и др., — в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения»; В аналогичном порядке отражается корректировка стоимости финансовых вложений, по которым можно определить рыночную стоимость. Согласно п.20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н, финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» — отражается начисление в установленном порядке резерва под обесценение финансовых вложений, — в корреспонденции со счетом 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражаются отрицательные курсовые разницы, связанные с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте (если расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в иностранной валюте), — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — отражаются записи на сумму создаваемых резервов по сомнительным долгам, — в корреспонденции с кредитом счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 66«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — в корреспонденции со счетом 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» отражаются: 1) начисление процентов по кредиту; 2) отрицательные курсовые разницы в случае изменения курса рубля по отношению к иностранной валюте; 3) если облигации размещаются по цене ниже номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита субсчета 66-04 «Расчеты по облигационным займам» в дебет субсчета 91-02 «Прочие расходы». 4) отражаются причитающиеся по полученным облигационным займам проценты к уплате; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в корреспонденции со счетом 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» отражаются: 1) начисление процентов по кредиту; 2) отрицательные курсовые разницы в случае изменения курса рубля по отношению к иностранной валюте; 3) если облигации размещаются по цене ниже номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита субсчета 67-04 «Расчеты по облигационным займам» в дебет субсчета 91-02 «Прочие расходы»; 4) отражаются причитающиеся по полученным облигационным займам проценты к уплате. Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — отражаются начисленные суммы налога на добавленную стоимость с поступлений, признаваемых организацией операционными и внереализационными доходами, в частности выбытия основных средств, материально-производственных запасов и прочих активов, предоставления за плату во временное пользование активов организации, предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (в случаях, когда это не является предметом деятельности организации), получения штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров и др., — в корреспонденции с кредитом субсчета 68 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»; начисление налога на имущество в учете отражается записью по кредиту субсчета 68-06 «Расчеты по налогу на имущество» в корреспонденции с дебетом субсчета 91-02 «Прочие расходы»; отражается начисление экспортных и импортных таможенных пошлин, — в корреспонденции с дебетом субсчета 91-02 «Прочие расходы»; отражаются расчеты с бюджетом по налогу на рекламу. Начисление налога отражается по дебету субсчета 91-02 «Прочие расходы» и кредиту субсчета 68-10 «Расчеты по налогу на рекламу»; отражается сумма земельного налога, рассчитанная в установленном порядке, — в корреспонденции с дебетом субсчета 91-02 «Прочие расходы»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — отражаются суммы начисленных социальных платежей от сумм оплаты труда работников, занятых на выполнении работ, не связанных с получением дохода от обычных видов деятельности, — в корреспонденции с кредитом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — отражаются суммы к оплате, не предусмотренные коллективным договором, — в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в частности, начисление материальной помощи работнику, не предусмотренной коллективным договором (В соответствии с п. 23 ст. 270 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, в состав расходов, не учитываемых в целях налогообложения, включаются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.); отражаются курсовые разницы по заработной плате в иностранной валюте, связанные с изменением курса иностранной валюты по отношению к валюте Российской Федерации — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчета 01 «Прочие доходы» и 02 «Прочие расходы»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражаются суммы отрицательных курсовых разниц по суммам в иностранной валюте, выданным работникам, — в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; отражаются суммы списания на внереализационные расходы безнадежной к получению дебиторской задолженности по подотчетным суммам; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражаются: 1) суммы займа, выданного работнику организации, но не возвращенные в срок, подлежащие по истечении срока исковой давности списанию на внереализационные расходы; 2) суммы списания причитающейся суммы задолженности по возмещению материального ущерба по истечении срока исковой давности; 3) частичная оплата стоимости путевок за счет средств организации; 4) суммы предоставленной материальной помощи для оплаты квартир частичным погашением задолженности, а также списание причитающейся задолженности по истечении срока исковой давности, если не создан резерв по сомнительным долгам; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются: 1) частичная оплата путевки за счет средств организации; 2) наложение на предприятие штрафа за административное правонарушение; 3) списание образовавшейся задолженности сторонним организациям за оказанные ими услуги, связанные с продажей и иным выбытием объектов основных средств, материально-производственных запасов и иных активов; 4) списание задолженности по оплате услуг кредитных организаций; 5) списание сумм дебиторской задолженности в связи с истечением сроков исковой давности, нереальной к взысканию, в случае не покрываемой резервами по сомнительным долгам или в том случае, когда они не создаются; 6) списание признанной к уплате задолженности по штрафам, пеням и неустойкам или по которым имеются решения судебных органов об их взыскании; 7) списание курсовых разниц, связанных с расчетами в иностранной валюте, в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача операционных и внереализационных расходов между структурными подразделениями и головной организацией, — в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 81 «Собственные акции (доли)» — отражается списание разницы между номинальной стоимостью выкупленных акций и ценой их выкупа, — в корреспонденции с кредитом счета 81 «Собственные акции (доли)»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — отражается списание сумм недостач, при отсутствии виновных лиц или во взыскании которых отказано судебными органами, — в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — отражается списание полученной прибыли от операций, не связанных с обычными видами деятельности за отчетный период, — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проводки по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
