Проводки по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» «Резервы по сомнительным долгам»
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — отражаются записи на сумму создаваемых резервов, — в корреспонденции с кредитом счета 63 «Резервы по сомнительным долгам.
Пример. На основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации создан резерв сомнительных долгов в сумме 100 000 руб. в связи с неплатежеспособностью должника. Задолженность предприятия-дебитора 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Налоговая база по НДС определяется «по отгрузке». Бухгалтерские проводки по реализации: 1) Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 90 «Продажи» 01 «Выручка» — 118 000 руб. — отражена реализация; 2) Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 03 «Налог на добавленную стоимость», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 18 000 руб. — отражен НДС от реализации; 3) Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 18 000 руб. — произведена оплата НДС в бюджет. Бухгалтерские проводки по созданию резерва по сомнительным долгам: 4) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 02 «Прочие расходы», Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — 100 000 руб. Бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности: 5) Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 100 000 руб. — списано за счет резерва по сомнительным долгам; 6) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 02 «Прочие расходы», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 18 000 руб. списана дебиторская задолженность на разницу между полной суммой задолженности и суммой резерва (118 000 – 100 000); 7) Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — 118 000 руб. — списана в убыток дебиторская задолженность неплатежеспособных дебиторов. Задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания.
Пример. Организация по итогам инвентаризации по состоянию на 31.12.2005 г. выявила наличие следующей сомнительной дебиторской задолженности за оказанные услуги: 1) 150 000 руб. (срок исковой давности истекает 10 марта 2006 г.). В 2006 г. данная задолженность не была погашена; 2) 45 000 руб. (срок исковой давности истекает 10 сентября 2006 г.). В 2006 г. данная задолженность была погашена покупателем до истечения срока исковой давности; В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма,руб. Первичный документ Бухгалтерские записи на дату проведения инвентаризации (31 декабря 2005 г.) Создан резерв по выявленным в ходе инвентаризации сомнительным долгам (150 000 + 45 000) 91-2 63 195 000 Акт инвентаризации расчетов, Приказ руководителя организации, Бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерские записи на дату истечения срока исковой давности по дебиторской задолженности, по которой создан резерв (10 марта 2006 г.) Признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию и списание ее за счет созданного резерва 63 62 150 000 Бухгалтерская справка-расчет Учтена за балансом сумма списанной задолженности 007 150 000 Бухгалтерская справка Бухгалтерские записи на дату погашения дебиторской (сомнительной) задолженности, по которой был создан резерв Получены денежные средства в оплату дебиторской задолженности 51 62 45 000 Выписка банка по расчетному счету Восстановлена неиспользованная часть созданного резерва 63 91-1 45 000 Бухгалтерская справка-расчет, Акт инвентаризации расчетов
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проводки по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» «Резервы по сомнительным долгам»» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
