Проводки по кредиту счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» — отражаются суммы стоимости полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку, — в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.; Дебет счета 28 «Брак в производстве», Кредит счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» — отражаются суммы использования полуфабрикатов для исправление брака — в корреспонденции со счетом 28 «Брак в производстве»; Дебет счета 45 «Товары отгруженные», Кредит счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» — отражается отгрузка изготовленных полуфабрикатов при особых условиях поставки, когда выручка от продажи не может быть определенное время признана, — в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные»; Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» — отражается изъятие полуфабрикатов собственного производства организации по решению судебных органов, — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», Кредит счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» — отражаются суммы полуфабрикатов, переданных другим структурным подразделениям для дальнейшей переработки, — в корреспонденции с субсчетом 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям»; Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» — отражаются суммы стоимости полуфабрикатов, проданных другим организациям и лицам, — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» — отражаются суммы стоимости полуфабрикатов, переданных безвозмездно (в том числе физическим лицам), — в корреспонденции с субсчетом 91-02 «Прочие расходы»; Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» — отражаются суммы недостач полуфабрикатов, выявленных при инвентаризации, — в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» — отражается стоимость утраченных полуфабрикатов собственного производства (в том числе и застрахованных) в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных ситуаций, в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Пример. Одним из подразделений организации производятся полуфабрикаты, как для основного производства, так и для продажи на сторону. В январе 2006 г. затраты на производство полуфабрикатов составили 300 000 руб., которые в целях налогообложения прибыли распределились следующим образом: прямые расходы – 200 000 руб., косвенные расходы – 100 000 руб. Часть изготовленных полуфабрикатов, себестоимость которых составила 60 000 руб., реализована на сторону по договорной стоимости 84 960 руб., в том числе НДС 12 960 руб., остальные полуфабрикаты использованы в основном производстве. Доля незавершенного производства в январе 2006 г. в основном производстве составила 20%, на 1 января 2006 г. незавершенного производства не было.
Содержание операций Дебет Кредит Сумма,руб. Первичный документ Бухгалтерские записи в январе Оприходованы полуфабрикаты 21 20-2 300 000 Бухгалтерская справка-расчет Отражена выручка от реализации полуфабрикатов 62 90-1 84 960 Накладная на отпуск материалов на сторону Списана в себестоимость продаж фактическая себестоимость полуфабрикатов 90-2 21 60 000 Бухгалтерская справка Отражен НДС, предъявленный покупателям 90-3 68 12 960 Счет-фактура Отражена передача полуфабрикатов в основное производство 20-1 21 120 000 Накладная на отпуск материалов на сторону Отражено отложенное налоговое обязательство (16 000 х 24%) 68 77 3 840 Бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерские записи в месяце реализации продукции основного производства Погашено отложенное налоговое обязательство 77 68 3 840 Бухгалтерская справка
Доля незавершенного производства в основном производстве организации по итогам января составила 20%. Сумма произведенных расходов, отнесенных для целей налогообложения прибыли к косвенным расходам, а в бухгалтерском учете формирующая себестоимость полуфабрикатов, списанных в основное производство, равна 80 000 руб. (100 000 руб. / 300 000 руб. х 240 000 руб.). Следовательно, сумма расходов, отнесенных для целей налогообложения прибыли к косвенным расходам, а в бухгалтерском учете формирующая себестоимость полуфабрикатов, находящихся в НЗП, составляет 16 000 руб. (80 000 руб. х 20%).
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проводки по кредиту счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства»» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
