Проводки по кредиту счета 20 «Основное производство»
Дебет счета 10 «Материалы», Кредит счета 20 «Основное производство» — отражается оприходование возвратных отходов по цене их возможного использования, — в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство»; Дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме», Кредит счета 20 «Основное производство» — отражается оприходование молодняка животных, полученных в качестве приплода, а также стоимости привеса молодняка животных, крупного рогатого скота, свиней и животных на откорме — в корреспонденции со счетом 11 «Животные на выращивании и откорме»; Дебет счета 28 «Брак в производстве», Кредит счета 20 «Основное производство» — отражается себестоимость неисправимого брака, выявленного в основном производстве, — в корреспонденции со счетом 28 «Брак в производстве»; Дебет счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», Кредит счета 20 «Основное производство» — списывается выпущенная основным производством готовая продукция, сданные работы и оказанные услуги по фактической себестоимости, — в корреспонденции со счетом 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»; Дебет счета 43 «Готовая продукция», Кредит счета 20 «Основное производство» — отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг, — в корреспонденции со счетом 43 «Готовая продукция»; Дебет счета 45 «Товары отгруженные», Кредит счета 20 «Основное производство» — отражается отгрузка продукции основного производства при особых условиях поставки, когда выручка от продажи в соответствии с договором купли –продажи не может быть определенное время признана, — в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные»; Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит счета 20 «Основное производство» — отражаются, в частности, расчеты по претензиям за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство; Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», Кредит счета 20 «Основное производство» — отражается списание затрат по оказанию услуг подразделением основного производства другому структурному подразделению, — в корреспонденции с дебетом счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; Дебет счета 80 «Уставный капитал», Кредит счета 20 «Основное производство» — отражается передача незавершенного производства участникам организации-участника простого товарищества при прекращении договора, — в корреспонденции со счетом 80 «Вклады товарищей»; Дебет счета 86 «Целевое финансирование», Кредит счета 20 «Основное производство» — использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 20 «Основное производство» — отражается списание фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг основного производства при выполнении работ и услуг для сторонних организаций, — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»; отражается списание учтенных затрат по лизинговой деятельности организацией-лизингодателем; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 20 «Основное производство» — отражается сумма переданного (безвозмездно, по договору дарения, в залог под заемные средства, по товарообменным операциям) незавершенного производства другой организации, а также в случае аннулирования незавершенного производства; Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 20 «Основное производство» — отражается сумма недостачи или полная порча незавершенного производства, выявленная в результате инвентаризации, — в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей; Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 20 «Основное производство» — списывается стоимость незавершенного производства, утраченного в результате стихийного бедствия, — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Пример. Работнику предприятия предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 23 марта по 19 апреля 2006г. Расчетный период (декабрь, январь, февраль) отработан полностью. Должностной оклад работника 7200 руб. Условно считаем, что работник не имеет стандартного налогового вычета, входит в возрастную группу 1967 года рождения и моложе, начисление взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев в данном примере не рассматриваем. Расчет среднедневного заработка: 7 200 руб. x 3 мес. / 3 мес. / 29,6 дн. = 243,24 руб. Общая сумма отпускных: 243,24 руб. x 28 дн. = 6810,72 руб. 9 календарных дней отпуска работника приходится на март, 19 — на апрель. Бухгалтерские операции в марте: 1) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.), Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислены отпускные за март — 2189,16 руб. (243,24 руб. x 9 дн.);
2) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.), Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 02 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — начислены взносы по ЕСН в федеральный бюджет — 131,35 руб. (2189,16 руб. x 6 %); 3) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.), Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 01 «Расчеты по социальному страхованию» — начислены взносы по ЕСН в ФСС — 63,48 руб. (2189,16 руб. x 2,9 %); 4) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.), Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — начислены взносы по ЕСН в территориальный ФОМС — 43,78 руб. (2189,16 руб. x 2 %); 5) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.), Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» начислены взносы по ЕСН в федеральный ФОМС — 24,08 руб. (2189,16 руб. x 1,1 %); 6) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.), Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 05 «Расчеты по страховым взносам, перечисляемым в ПФ» — начислены взносы на страховую часть пенсии — 218,92 руб. (2189,16 руб. x 10 %); 7) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.), Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 05 «Расчеты по страховым взносам, перечисляемым в ПФ» — начислены взносы на накопительную часть пенсии — 87,57 руб. (2189,16 руб. x 4 %); 8) Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислены отпускные за апрель — 4621,56 руб. (243,24 руб. x 19 дн.); 9) Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 02 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — начислены взносы по ЕСН в федеральный бюджет — 277,29 руб. (4621,56 руб. x 6 %); 10) Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 01 «Расчеты по социальному страхованию» — начислены взносы по ЕСН в ФСС — 134,03 руб. (4621,56 руб. x 2,9 %); 11) Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — начислены взносы по ЕСН в территориальный ФОМС — 92,43 руб. (4621,56 руб. x 2 %); 12) Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — начислены взносы по ЕСН в федеральный ФОМС — 50,84 руб. (4621,56 руб. x 1,1 %); 13) Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 05 «Расчеты по страховым взносам, перечисляемым в ПФ»— начислены взносы на страховую часть пенсии — 462,16 руб. (4621,56 руб. x 10 %); 1) Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 05 «Расчеты по страховым взносам, перечисляемым в ПФ» — начислены взносы на накопительную часть пенсии — 184,86 руб. (4621,56 руб. x 4 %); 15) Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен налог на доходы физических лиц — 885,39 руб. ((2189,16 руб. + 4621,56 руб.) x 13 %); 16) Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 50 «Касса» — выплачены отпускные — 5925,33 руб. (2189,16 руб. + 4621,56 руб. – 885,39 руб.); 17) Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 51 «Расчетные счета» — перечислен НДФЛ в бюджет –885,36 руб.; Бухгалтерские операции в апреле: 18) Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 02 «Расчеты по пенсионному обеспечению», Кредит счета 51 «Расчетные счета» — перечислен ЕНС в федеральный бюджет — 408,64 руб.; 19) Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 01 «Расчеты по социальному страхованию», Кредит счета 51 «Расчетные счета» — перечислен ЕНС в ФСС — 197,51 руб.; 20) Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», Кредит счета 51 «Расчетные счета» — перечислен ЕНС в территориальный ФОМС — 136,21 руб.; 21) Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», Кредит счета 51 «Расчетные счета» — перечислен ЕСН в федеральный ФОМС — 74,92 руб.; 22) Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению субсчет 05 «Расчеты по страховым взносам, перечисляемым в ПФ». Кредит счета 51 «Расчетные счета» — перечислена в ПФР страховая часть — 681,08 руб.; 23) Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 05 «Расчеты по страховым взносам, перечисляемым в ПФ» , Кредит счета 51 «Расчетные счета» — перечислена в ПФР накопительная часть — 272,43 руб.; 24) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.), Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов» — списаны отпускные, учтенные ранее в составе расходов будущих периодов — 4621,56 руб.; 25) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.), Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов» — начисленный ЕСН в федеральный бюджет учтен в составе затрат — 277,29 руб.; 26) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.), Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов» — начисленный ЕСН в ФСС учтен в составе затрат — 134,03 руб.; 27) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.), Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов» — начисленный ЕСН в территориальный ФОМС учтен в составе затрат — 92,43 руб.; 28) Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.), Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов» — начисленный ЕСН в федеральный ФОМС учтен в составе затрат — 50,84 руб.;
Выплачиваемая при увольнении компенсация за неиспользованный отпуск, установленный в соответствии с законодательством, включается в состав расходов на оплату труда. Это определено п. 8 ст. 255 Налогового кодекса РФ. На основании п. 2 ст. 226 Кодекса с суммы компенсации удерживается НДФЛ. Платить ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ), взносы в ПФР (ст. 10 Закона № 167-ФЗ), а также страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 Перечня выплат, утвержденного Постановлением Правительства РФ № 765) работодателю не надо.
Пример. Организация, в соответствии с условиями трудового договора, выдает работникам форменную одежду, которая остается в собственности организации. Расходы на изготовление форменной одежды в количестве 20 комплектов составили 47 200 руб., в том числе НДС 7 200 руб. В январе выдано 10 комплектов, срок носки форменной одежды 12 месяцев. В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Первичный документ Оприходована форменная одежда (47 200 000 – 7 200) 10 60 40 000 Отгрузочные документы поставщика Отражен НДС, предъявленный изготовителем 19 60 7 200 Счет-фактура Принят к вычету НДС со стоимости форменной одежды 68 19 7 200 Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету Списана стоимость форменной одежды, выданной работникам ((2 360 – 360) x 10), где 2 360 — стоимость одного комплекта 20 10 20 000 Ведомость учета форменной одежды, Личная карточка учета форменной одежды
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проводки по кредиту счета 20 «Основное производство»» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
