Об’єкт обліку — вільні грошові кошти підприємства у національній та іноземній валюті, які знаходяться в установах банків. Для зберігання коштів та проведення безготівкових розрахунків для суб’єктів підприємницької діяльності у банках відкриваються розрахункові, валютні та інші рахунки. Розрахунковий рахунок відкриває кожний самостійний господарський суб’єкт (підприємство, організація, установа), що має самостійний баланс. Виробничим одиницям відкриваються поточні рахунки. Об’єднанням, що мають виробничі одиниці поза своїм місцезнаходженням, можуть бути від-криті розрахункові рахунки. Для оформлення відкриття розрахункового (або поточного) рахунка до банку подаються такі документи: заява про відкриття рахунка; документ про створення господарського суб’єкта; наказ про створення підприємства; копія статуту, установчого договору; свідоцтво про реєстрацію; картки зі зразками підписів і відбитків печатки. Операції на розрахункових і поточних рахунках регламентуються за-конодавством і правилами банку. Документальне оформлення операції. Операції на рахунках викону-ють за розрахунково-грошовими документами, затвердженими банком. Готівку для зарахування на розрахунковий рахунок приймає представ-ник власника рахунка, спираючись на документ — «Оголошення на внесок грошей готівкою» (форма оголошення № 1). В ньому зазначається джерело надходження грошей, що вносяться (виторг, виручка, квартплата мешкан-ців будинків підприємства), заробітна плата, яка не видана, тощо. Готівка видається за грошовим чеком. Для оформлення одержання грошей банк згідно із заявою власника рахунка видає чекову книжку. При одержанні грошей готівкою на зворотному боці чека зазначають цільове призначення (заробітна плата, допомога тощо). На розрахункових (або поточних) рахунках виконують безготівкові розрахунки щодо основної діяльності. Найчастіше застосовують розрахункові документи: платіжні вимоги, платіжні доручення і розрахункові чеки. Джерелами надходження на розрахунковий рахунок до банку є кошти покупців за реалізовану їм продукцію, за послуги, що надані іншим підпри-ємствам і організаціям, кредити банку і т. ін. Основними напрямами видачі грошей з розрахункового рахунка в бан-ку є платежі постачальникам за сировину, матеріали, готові вироби, енер-гію, кредити, що погашаються банку, внески до бюджету, погашення забор-гованості, гроші готівкою для видачі заробітної плати тощо. Усі операції на розрахункових рахунках виконуються за документами встановленої форми. Вони єдині для всіх галузей. При зарахуванні грошей на розрахунковий рахунок не потрібна згода його власника. Проте всі пла-тежі з розрахункового рахунка виконуються, як правило, банком за розпо-рядженням власника рахунка в межах вільного залишку коштів. Без погодження з власником розрахункового рахунка оплачуються лише виконавчі листи судів, накази арбітражу та інші виконавчі документи, зокрема не сплачені вчасно платіжні вимоги, платіжні доручення, розпоря-дження фінансових органів про стягнення прострочених платежів до бю-джету тощо. Якщо коштів на розрахунковому рахунку для оплати пред’явлених документів не вистачає, установлена така послідовність дій: видача на невідкладні потреби в межах установленого ліміту, на заробітну плату з відрахуваннями органам соціального страхування, платежі до бюджету, погашення заборгованості постачальникам, внески амортизаційного фонду на капітальні вкладення (якщо з цією метою створюється амортизаційний або ремонтний фонд), погашення кредиту банку, інші пла-тежі. Підприємствам окрім розрахункового рахунка відкривають спеціальні позикові рахунки, через які проходить основний потік розрахункових опе-рацій цих підприємств. У таких випадках на розрахунковий рахунок надхо-дить лише частина виручки (у частині нематеріальних витрат), надходжен-ня фінансування в обо- ротні засоби; з розрахункового рахунка виконуються всі платежі з прибут-ку, витрати за рахунок спеціальних фондів тощо. Підприємствам різних галузей діяльності також відкриваються спеціа-льні позикові рахунки. З цих рахунків одержують кредит під матеріальні цінності, на оплату рахунків постачальників, а виручка за реалізовані цінності надходить на погашення одержаного кредиту. Аналітичний облік наявності та руху грошових коштів на рахунках у банку здійснюється за виписками банку з виділенням кожного рахунку в окрему облікову одиницю. Виписки банку. Операції, що проводяться на розрахунковому рахун-ку, у банку обліковуються на рахунку «Розрахунковий рахунок». Основою для запису операцій на ньому є виписки банку з розрахункового рахунка. Періодично (здебільшого щодня) банк видає власникам розрахункових ра-хунків виписки з рахунка з копіями розрахункових документів. Виписка обов’язково подається на перше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з погляду відповідності її поданим документам; при цьому встановлюється, чи всі записи стосуються підприємства — власника розра-хункового рахунка. У виписці проставляється номер кореспондуючого ра-хунка. Виписка є основою для записів до реєстрів бухгалтерського обліку операцій на розрахунковому рахунку. Записи банку і підприємства мають бути ідентичними. Схематично сальдо і операції на рахунку «Розрахунковий рахунок» унаочнює подана далі схема (1). Схема 1 Рахунок «Розрахунковий рахунок у банку» Дебет Кредит Сальдо на початок операцій З кредиту рахунка «Доходи від реалізації» У дебет рахунка «Каса» З кредиту рахунка «Каса» У дебет рахунка «Розрахунки з бюдже-том» З кредиту рахунка «Короткострокові пози-ки банку» У дебет рахунка «Короткострокові по-зики банку (погашення короткострокових кредитів)» і т. ін. З кредиту рахунка «Доходи (надходження штрафів і пені від покупців)» і т. ін.
Сальдо розрахункового рахунка як в обліку банку, так і підприємства завжди має бути однаковим. Якщо при перевірці виписки банку підприємс-тво встановило, що якась сума в банку неправильно записана (зарахована або списана), то воно повторює цю помилку банку і надсилає до банку письмове повідомлення про це. Усі помилки банку відображуються в коре-спонденції з рахунком «Розрахунки за претензіями». Виписка банку замінює собою реєстр аналітичного обліку за розрахун-ковим рахунком, а тому обов’язково має містити дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів на дебеті і кредиті, а також залишки коштів на початок і кінець періоду. Облік операцій на інших рахунках в банку. Крім розрахункового ра-хунка підприємство може мати в банку інші рахунки для зберігання оборо-тних (наприклад — акредитиви, чекові книжки тощо) або необоротних (де-позити більше одного року тощо) грошей (коштів). Операції на цих рахунках оформляють у розглянутому щойно порядку.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Облік грошових коштів на рахунках у банку» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
