Важным пунктом дискуссий последних лет о налоговой политике был вопрос о том, не дестимулирует ли действующая налоговая система сбережения и трудовую активность и не искажает ли она экономическое поведение другими способами. Например, рост числа арабских лошадей в Соединенных Штатах за последние два десятилетия относят к существованию своеобразной лазейки в налоговой системе. Особое отношение к газу и нефти, возможно, вылилось в избыточное бурение. Железнодорожные крытые товарные вагоны использовались в течение определенно- го времени как налоговая лазейка, пока не возникло затоваривание. История налогообложения отмечена другими примерами искажающего эффекта. Как мы отмечали в гл. 1, результатом введенного в Англии налога на окна было появление домов без окон. Современная Англия дает другие примеры: трехколесный транспорт, пусть менее надежный и не на много дешевле, чем четырехколесный, подвергается меньшему налогообложению. Из-за этого многие отдают предпочтение ему по сравнению с традиционным четырехколесным. Вагоны без окон облагались меньшими налогами, чем вагоны с окнами. И опять многие предпочитали покупать их, но вовсе не потому, что им нравилась темнота. Поведенческий эффект налогообложения. Большую часть результатов налогооб- ложения в области эффективности трудно оценить, и они невелики. Налогообложе- ние доходов может изменить срок пребывания человека в школе, сказываясь на посленалоговой отдаче от образования, выборе места работы (так как в некоторых местах большая часть дохода оказывается в форме не подлежащих налогообложе- нию социальных пособий). Это также сказывается на том, остается ли человек дома, чтобы воспитывать детей, или стремится работать, на количестве часов, которые работает налогоплательщик (когда у него имеется свобода действий), также отражается на том, имеет ли человек вторую работу и какие усилия в нее вкладывает, это влияет на сумму сбережений и их форму (выбор между банковским 370 Глава 16. ВВЕДЕНИЕ В НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ счетом или ценными бумагами), это определяет возраст ухода на пенсию, а также работу в течение неполного рабочего дня после достижения 65 лет. Эффекты налогообложения не ограничиваются решениями относительно работы, сбережений, образования, потребления. Если степень, в которой налоговая система сказывается на женитьбах или разводах людей, и находится под вопросом, то нет сомнения, что она отражается на времени принятия этих решений. Например, налоговая практика Соединенных Штатов считает пару женатой в течение всего календарного года, даже если свадьба была 31 декабря. Таким образом, двое работающих людей, получающих аналогичные доходы, выбирающие между днем свадьбы в декабре или в январе, благодаря подоходному налогу имеют все основания выбрать январь. Обратное справедливо для развода. Налогообложение затрагивает использование риска, распределение ресурсов на НИОКР и в долгосрочном плане темпы роста экономики. Оно сказывается не только на уровне инвестиций фирм, но и на форме этих инвестиций (включая долговечность оборудования). Оно также определяет часть национальных сбережений, идущих на жилье, оборудование, другие цели. Оно отражается на степени разработки природных ресурсов. Вряд ли существует какая-то важная область распределения ресурсов в нашей экономике, которая так или иначе не зависит от налогообложения. При налоговых ставках, оставшихся на уровне последних лет, налоговые соображения часто представляются основными. Можно скорее улучшить свое экономическое положение, употребив усилия на сокращение своих налогов, чем благодаря созданию каких-то лучших проектов или большему производству чего-либо. Финансовые последствия налогообложения. Иногда налогообложение сказывает- ся на форме, которую принимает сделка, даже больше, чем на ее сути. Например, на деле мало отличия между тем, дает ли работодатель деньги для покупки полиса медицинской страховки, так называемого Голубого креста, и тем, покупает ли он его сам для своего служащего. При выплате же налога здесь возникает большая разница. В первом случае человек получает "доход", облагаемый налогом. Во втором — "социальное пособие" налогом не облагается. Аналогично в действитель- ности мало разницы, сам ли я непосредственно делаю сбережения на случай ухода на пенсию или мой работодатель удерживает часть моей заработной платы и вкладывает ее в (полностью финансируемую) пенсионную программу. Но налого- вые последствия совершенно различны, в результате чего люди вынуждены отдавать предпочтение пенсионной программе, а не делать прямые сбережения. Эти финан- совые последствия, конечно, могут в свою очередь опять реально сказываться на экономике. Из-за ограничений, накладываемых на пенсионные программы, можно инвестировать в фонды по-разному, что отлично от того, как бы распорядился своими соответствующими сбережениями конкретный индивидуум. Ограничения индивидуального выбора, вытекающие из статуса таких социальных пособий, могут сами по себе иметь экономические последствия. Аналогично, поскольку дивиденды, прирост капитала (увеличение стоимости акций) и процент трактуются по-разному, налоговая структура может серьезно сказываться на финансовой структуре американских корпораций. Например, на решениях фирм о возможном финансировании дополнительных инвестиций за счет заемного капитала или выпуска новых акций.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ» з дисципліни «Економіка державного сектору»
