Факторный анализ основных результатов ПХД (второй этап анализа)
Из общего прироста ТП в холдинге на сумму 37,875 млрд руб. основной прирост на сумму 26,68 млрд руб., или 70%, обеспечен предприятием 1. При этом 48% прироста продукции на этом предприятии получено за счет эффективного использования оборудования (фондоотдачи). Прирост продукции на предприятиях 2 и 3 получен в основном за счет экстенсивных факторов (фондовооруженности). По причине неэффективного использования оборудования на предприятии 2 недополучили 6,3 млрд руб. продукции, а на предприятии 3 - 3,32 млрд руб. продукции. Эти данные подтверждают сделанный вывод о неэффективном использовании фондов (оборудования). Проведем сравнительный анализ использования материальных ресурсов на трех предприятиях. Неэффективное использование материалов только на предприятии 1 привело к потере почти 73 млн руб. продукции. На предприятии 2 88% прироста ТП, или 5,88 млрд руб., получено в результате прироста затрат материальных ресурсов и 12%, или около 1 млрд руб., - за счет эффективного использования материальных ресурсов. А на предприятии 3 68% прироста ТП, или 2,93 млрд руб., получено в результате прироста затрат материальных ресурсов и 32%, или 1,388 млрд руб., - за счет эффективного использования материальных ресурсов. Поэтому и материалоотдача на предприятии 1 выросла только на 0,4%, на предприятии 2 - на 3%, а на предприятии 3 - на 4% (см. табл. 7.6 ). Ситуация по прибыли сложилась иначе. В общем приросте прибыли по холдингу на сумму 3,473 млрд руб. в 2010 г. вклад предприятия 1 составил 1,373 млн руб. (40% общего прироста прибыли), предприятия 2 - 544 млн руб. (16%), а предприятия 3 - 1,558 млрд руб. (45%) общего прироста прибыли. Таким образом, при самом малом вкладе в прирост объемов ТП (11%) предприятие 3 внесло самый большой вклад в прирост прибыли (45%). Эти данные говорят о сбалансированном, пропорциональном росте и подтверждают вывод о более эффективной работе этого предприятия по сравнению с другими. В целом по холдингу 32% прироста продукции и роста производительности труда получено в результате более эффективного использования оборудования (фондоотдачи) и остальные 68% - за счет экстенсивного фактора, роста фондовооруженности. На основании факторного анализа изменения товарной продукции и прибыли от производства можно сделать вывод о том, что неэффективное использование фондов связано со сложившейся диспропорцией между стоимостью фондов и объемом выпускаемой продукции - технология и оборудование устаревают, а недостаточные объемы производства не позволяют эффективно их использовать. Это подтверждают и пока незначительный рост затрат на 100 руб. ТП, и снижение рентабельности ТП на 2,2% и рентабельности затрат на 2,7% на предприятии 1 и в целом по холдингу на 1% в 2010 г. А на предприятиях 2 и 3, напротив, рентабельность ТП выросла на 0,5 и 2,6%, рентабельность затрат - на 0,5 и 6,3% соответственно. И затраты на 1 руб. ТП хоть ненамного, но снизились. Значит, на этих двух предприятиях есть внутренние резервы снижения затрат, которые пока не используются. Показатели рентабельности в динамике приведены в табл. 7.10.
Рост рентабельности оплаты персонала на предприятии 3 почти на 10% оправдывает рост заработной платы, темпы которой не опережали темпы роста прибыли (табл. 7.4) . На других предприятиях и в целом в холдинге при темпах роста заработной платы, превышающих темпы роста прибыли, рентабельность оплаты персонала снижается, и в большей мере на предприятии 1. Темпы роста заработной платы составили 31%, а рентабельность оплаты персонала уменьшилась на 18%. Такое несоответствие говорит о необоснованном росте заработной платы по сравнению с ростом результатов ПХД. Сложившиеся соотношения целесообразно пересмотреть и подумать об изменении действующего подхода к управлению доходами и затратами.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Факторный анализ основных результатов ПХД (второй этап анализа)» з дисципліни «Економічна матриця підприємства»
