Баланс є найважливішим джерелом інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. У балансі відображається наявність активів, власного капіталу і зобов’язань підприємства. Форма і порядок заповнення балансу регламентовані П(С)БО 2 „Баланс‖. Баланс складається з двох частин – активу і пасиву, кожна з яких має кілька розділів (табл. 8.1).
Таблиця 8.1 Загальна структура балансу АКТИВ І Необоротні активи ІІ Оборотні активи ІІІ Витрати майбутніх періодів ПАСИВ І Власний капітал ІІ Забезпечення наступних витрат і платежів ІІІ Довгострокові зобов’язання ІV Поточні зобов’язання V Доходи майбутніх періодів БАЛАНС БАЛАНС
Баланс дає порівняльну оцінку активів, капіталу і зобов’язань на початок року і кінець звітного періоду (кварталу, півріччя, 9-ти місяців і року). Структура балансу відповідає встановленим класам рахунків. Актив відображає
279
залишки на рахунках 1 – 3 класів, пасив – залишки на рахунках 4 – 6 класів. Актив побудований у порядку зростання ліквідності активів (необоротні активи, оборотні активи, з них запаси, дебітори, грошові кошти), пасив – за відношенням до власності та зростання терміновості повернення капіталу (власний капітал, довгострокові залучені ресурси, поточні зобов’язання). Отже, у балансі міститься інформація про активи (майно) підприємства та пасиви (джерела цього майна, що включають власний капітал та залучені кошти) на конкретну дату. Ця інформація необхідна для того, щоб установити, якими активами володіє підприємство, наскільки воно забезпечено власними і залученими джерелами. На підставі цих даних визначається фінансовий стан, рівень платоспроможності, фінансової стійкості, ліквідності майна підприємства. Загальна вартість майна підприємства, що перебуває в різних формах, дорівнює валюті балансу (форам № 1, ряд. 280 = ряд. 640). Зростання валюти балансу порівняно з попереднім періодом в цілому вважається позитивним явищем. При цьому потрібно звернути увагу за рахунок яких чинників вона зросла (збільшення власного капіталу, позикових коштів чи боргових зобов’язань тощо). Зменшення валюти балансу свідчить про деяке скорочення господарської діяльності організації. Тут доцільно визначити причини зменшення суми активів. Багато залежить від того, за якими саме статтями спостерігається зменшення валюти балансу. Структуру і джерела утворення майна організації рекомендується аналізувати за допомогою порівняльного аналітичного балансу. Щоб отримати порівняльний аналітичний баланс, потрібно вихідний баланс доповнити показниками структури, абсолютної та структурної динаміки вкладень (активи) і джерел коштів (пасиви) організації за звітний період. При складанні та аналізі порівняльного балансу використовують прийоми горизонтального (визначають абсолютні та відносні зміни різних статей балансу) і вертикального (визначають питому вагу окремих статей та їх змін) аналізу.
280
На основі структури змін в активі та пасиві можна зробити висновок про те, які джерела в основному забезпечували надходження нових коштів і в які активи вони були інвестовані. Забезпечення наступних витрат і платежів (розділ ІІ пасиву) та доходи майбутніх періодів (розділ V пасиву) показують внутрішню заборгованість підприємства. Тому в агрегованому порівняльному балансі суми цих розділів потрібно додати до власного капіталу. Приклад агрегованого порівняльного аналітичного балансу наведено в табл. 8.2. Таблиця 8.2 Агрегований порівняльний аналітичний баланс будівельної організації На початок звітного періоду % до підсумку тис. грн. № п/п Статті балансу На кінець звітного періоду % до підсумку тис. грн. Зміни за звітний період Частка пунктів (гр.4-гр.2) 8 -0,8 +0,8 -0,6 -1,0 +2,4 -0,2 +0,2 -0,2 -0,4 +2,5 -1,7 Абсолютні (±), тис. грн. (гр.3-гр.1) Структури, % за гр.7 7 100 +43,2 +56,8 +28,1 -1,9 +25,8 +3,4 100 +67,6 +50,3 +2,0 +21,5 -6,2 Темп %, (гр..3:гр..1) 100 6 +16,4 +14,5 +18,3 +14,2 -6,4 +50,9 +9,8 +16,4 +16,9 +16,0 +6,7 +85,5 -19,9
А 1. 1.1. 1.2. 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4
Б Майно всього Необоротні активи Оборотні активи Запаси Дебіторська заборгованість Поточні фінансові інвестиції Кошти та їх еквіваленти Джерела майна всього Власний капітал Статутний капітал Інший додатковий капітал Резервний капітал Нерозподілений прибуток
Отже, в досліджуваній організації загальна вартість майна (валюта балансу) на кінець звітного періоду збільшилась на 16,4%. При цьому оборотні активи зросли дещо більше, ніж необоротні (відповідно на 18,3 і 14,5 пункти). Позитивним моментом є зменшення в складі оборотних активів питомої ваги дебіторської заборгованості. Обсяг майна зріс завдяки збільшенню власного капіталу на 500 тис. грн., у тому числі статутного капіталу на 372 тис. грн. У загальній величині власного капіталу зросла частка резервного капіталу з 4,1 до 6,6 пункта, тобто на 159 тис. грн. Організація домоглася зниження кредиторської заборгованості і поточних зобов’язань на 15,1 пункта. Названі процеси позитивно вплинули на фінансовий стан будівельної організації. З метою поглиблення дослідження майнового стану організації можна розглянути співвідношення між темпами збільшення виручки від реалізації продукції (ΔОр.п.) і валюти балансу (ΔВбл.), а також визначити частку інтенсивних та екстенсивних факторів у зростанні виручки від реалізації продукції, тобто розрахувати наскільки це зростання зумовлене збільшенням величини майна і наскільки – його більш раціональним використанням [19]. Вплив названих факторів на зміну виручки від реалізації продукції можна визначити за такими формулами: 1) вплив зміни майна підприємства м О рп б Вл.з
м О рп б Вл.б
– екстенсивний фактор Рв.б ;
1
1
(8.1)
282
2) вплив зміни ресурсовіддачі м О рп
м О рп
2
2
Р в.з
Р в.б
В
б , л.з
(8.2)
б б де Вл.б , Вл.з – середньорічна валюта балансу відповідно за попередній і
звітний періоди; Рв.б , Рв.з – ресурсовіддача відповідно за попередній і звітний періоди
(визначається
шляхом
ділення
виручки
від
реалізації
продукції
на
середньорічну валюту балансу). Використовуючи вищенаведені формули, за даними табл. 8.2 розрахуємо вплив факторів на обсяг виручки від реалізації продукції: а) вплив зміни обсягу майна підприємства м Ор п1 4188 3960 1,12 255 тис.грн.
б) вплив зміни ресурсовіддачі м Ор п2 1,232 1,12 4188 467 тис.грн.
Отже,
за
рахунок
зростання
ресурсовіддачі
одержано
64,7%
467 : 722 100 загального приросту обсягу реалізації продукції, решта – за
рахунок зміни обсягу майна підприємства. Про поліпшення фінансового стану підприємства за даними балансу можуть свідчити такі зміни: збільшення валюти балансу на кінець звітного періоду; зростання темпів приросту усіх активів над темпами приросту необоротних активів; перевищення власного капіталу підприємства над позичковим і збільшення темпів його зростання проти темпів зростання залученого капіталу; приблизно однакові темпи приросту дебіторської і кредиторської заборгованості.
283
В процесі аналізу важливо вивчити співвідношення динаміки оборотних і необоротних активів, а також показники мобільності всього майна підприємства та оборотних активів: а) якщо оборотні активи збільшилися, а необоротні зменшилися, то це буде свідчити про появу тенденції щодо прискорення оборотності всього майна підприємства. Результатом може бути вивільнення частини коштів і короткострокових вкладень за умови, що відсоток за цими статтями зріс; б) для характеристики майна розраховується коефіцієнт мобільності майна як відношення вартості оборотних активів до вартості всього майна; в) коефіцієнт мобільності оборотних активів розраховується як відношення найбільш мобільної їх частини (коштів і фінансових вкладень) до вартості оборотних активів. Зростання підприємства. коефіцієнта всього майна і оборотних активів підтверджується тенденцією прискорення оборотності майнових запасів
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Оцінка динаміки валюти балансу та його структури» з дисципліни «Економіко-аналітична діяльність в організації»
