В условиях перехода к рыночной экономике существенно изменился механизм воздействия государства на хозяйственную деятельность предприятия — вместо директивных государство перешло к разнообразным экономическим формам этого воздействия. При этом одной из главных форм экономического регулирования хозяйственной деятельности предприятия (в том числе и его операционной деятельности) является разработанная государством налоговая система (или система налогообложения предприятий). Система налогообложения представляет собой совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты разных уровней и взносов в государственные целевые фонды, которые уплачиваются в установленном порядке. В управлении операционной прибылью предприятия налоговые платежи играют важную роль, определяя не только размеры этой прибыли, но и способы достижения главной цели управления ею — обеспечение повышения уровня благосостояния собственников в текущем и перспективном периоде. Поэтому знание основ построения системы налогообложения, основных видов налоговых платежей и объектов налогообложения позволяет формировать эффективную налоговую политику предприятия, оптимизировать потоки налоговых платежей, повышая тем самым общую эффективность операционной деятельности. В экономике государства система налогообложения выполняет ряд функций. Первая и основная функция этой системы состоит в том, что она является источником средств для формирования доходной части государственного бюджета и других целевых фондов государства. Имея эти средства Раздел II. Управление формированием прибыли предприятия в процессе операционной деятельности государство располагает возможностью осуществлять необходимую экономическую политику, обеспечивая реструктуризацию отраслей, конверсию и другие направления. Вторая функция системы налогообложения состоит в том, что она является способом поддержки и развития рыночной конкуренции. Главный принцип, положенный в основу построения системы налогообложения, состоит в обеспечении справедливости налогообложения отдельных хозяйствующих субъектов с помощью дифференциации уровней ставок налогообложения в зависимости от размера предприятий и других условий, обеспечивающих эффективность их деятельности на рынке. К сожалению можно констатировать, что пока этот принцип реализован в нашей стране далеко не в полной мере. Третья функция системы налогообложения в рыночной экономике заключается в обеспечении социальной защиты тех категорий населения, которые в ней нуждаются. От уровня собираемости налогов во многом зависит выполнение государством намеченных социальных программ. С учетом этих принципов строится система налогообложения предприятий, дифференцируются группы конкретных налоговых платежей. Так, в соответствии с порядком установления налоговых ставок и использования средств налоги и другие обязательные платежи разделяются на две группы — 1) общегосударственные; 2) местные. Общегосударственные налоги и другие обязательные платежи включают следующие основные их виды: налог на добавленную стоимость; акцизный сбор; налог на прибыль; таможенные пошлины; таможенные сборы; налог на имущество; плату за землю; взносы в фонд социального страхования; взносы в пенсионный фонд; взносы в фонд медицинского страхования; другие налоги и взносы. Общегосударственные налоги и другие обязательные платежи устанавливаются законодательными актами и И.А. Бланк уплачиваются субъектами хозяйственной деятельности на территории всей страны. Местные налоги и сборы включают следующие основные их виды: налог на рекламу; рыночный сбор; коммунальный налог; сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли; другие их виды. Местные налоги, сборы и другие обязательные платежи устанавливаются органами местного самоуправления в соответствии с их перечнем и в рамках установленных законодательством предельных их ставок. Суммы местных налогов направляются на формирование доходной части бюджетов местного самоуправления по месту нахождения плательщика налогов. По источникам уплаты налоги, сборы и другие налоговые платежи делятся на три группы: 1) налоги и сборы, включаемые в цену товаров (работ, услуг); 2) налоги, сборы и другие обязательные платежи, относимые на себестоимость (издержки) продукции; 3) налоги и другие обязательные платежи, уплачиваемые за счет прибыли предприятия. Учитывая, что эта группировка налоговых платежей играет определяющую роль в механизме формирования операционной прибыли предприятия и особенностях управления ею, рассмотрим ее более детально. В группе налоговых платежей, включаемых в цену продукции, главное место занимают: а) налог на добавленную стоимость. Он являетсячастью вновь созданной предприятием стоимостипродукции в процессе ее реализации покупателям. Базой его исчисления является объем реализации продукции предприятия — товаров, работ, услуг (за отдельнымизъятием этих сумм). б) акцизный сбор. Он является непрямым налогомна высокорентабельные и монопольные товары, которыйвключается в состав их цены. Промышленные предприятия уплачивают этот налог при производстве подакцизных товаров, а торговые предприятия — при их импорте. Перечень товаров, на которые устанавливается акцизный сбор, и его ставки подлежат законодательному утверждению; в) таможенные пошлины. Товары, ввозимые на территорию страны подлежат обложению по единым таможенным тарифам, дифференцированным по видам товаров, группам стран и т.п. Эти ставки являются одинаковыми для всех субъектов внешнеэкономической деятельности. В группе налогов, сборов и других налоговых платежей, относимых на себестоимость (издержки) продукции, основное место занимают следующие их виды: а) отчисления на обязательное социальное страхование; б) отчисления на обязательное пенсионное страхование; в) отчисления в фонд содействия занятости населения; г) налог на рекламу. Так как эти налоги и сборы в составе себестоимости входят в цену продукции, они также возмещаются предприятию в процессе ее реализации. В группе налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых за счет прибыли, главное место принадлежит налогу на прибыль. Ряд более мелких налоговых платежей не оказывают столь весомого влияния на разницу между валовой и чистой операционной прибылью. Как плательщики налогов, предприятия имеют определенные обязательства и права. Так, они обязаны: вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее сохранность в течение установленного государством срока; подавать в государственные налоговые инспекции и другие установленные законодательством государственные органы бухгалтерскую отчетность и другие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и других обязательных платежей; уплачивать необходимые суммы налогов и других обязательных платежей в установленные государством сроки; — допускать работников налоговых инспекций вобследуемые помещения, используемые для получениядоходов или связанные с объектом налогообложения, атакже для проверок по вопросам начисления и уплатыналогов и других обязательных платежей. В то же время предприятия имеют право: подавать государственным налоговым инспекциям документы, подтверждающие право на льготы по налогообложению; знакомиться и получать акты проверок, проведенных государственными налоговыми инспекциями; — опротестовывать в установленном законом порядке решения государственных налоговых инспекцийи действия их служебных лиц. За уклонение от уплаты налогов предусмотрены различные формы гражданской и уголовной ответственности.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» з дисципліни «Управління прибутком»
