Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов. Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка. Аккредитивы могут быть двух видов: покрытые (депонирован-ные) и непокрытые (гарантированные). Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этом случае банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет “Аккредитивы”, что находит отражение в следующих банковских проводках. Приход внебалансового счета “Аккредитивы к оплате”. В банке плательщика: Д-т – расчетный счет плательщика; К-т – счет (корреспондентский счет банка-эмитента в РКЦ). В банке поставщика: Д-т – счет (корреспондентский счет банка поставщика в РКЦ); К-т – счет “Аккредитив”. Депонирование средств в банке поставщика может быть произведено и за счет ссуды, полученной плательщиком в банке-эмитенте. В этом случае в банке плательщика проводка по счетам изменится и будет выглядеть следующим образом: Д-т – ссудный счет плательщика, К-т – корреспондентский счет банка-эмитента в РКЦ. В банке поставщика проводка по счетам не изменится. В банковской практике не предусмотрено выставление аккредитива частично за счет средств покупателя и частично за счет ссуды банка, т. е. по конкретному аккредитиву может быть использован только один источник платежа. Непокрытый - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент удовлетворяет, как правило, в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и банком, исполняющим аккредитив, корреспондентских отношений. При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика-получателя средств со своего корреспондентского счета. Каждый аккредитив должен указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания считается, что аккредитив отзывной. Особенность отзывного аккредитива в том, что он может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом (по указанию покупателя) без предварительного согласования с поставщиком. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, выставленные поставщиком и принятые его банком, до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Использование аккредитивной формы расчетов предусматри-вается в договоре между плательщиком и поставщиком, где, в частности, оговариваются конкретные условия расчетов по аккредитиву, срок его действия, вид и способ его исполнения, наименование банков плательщика и поставщика, перечень документов, против которых производится оплата и др. Основанием для открытия аккредитива плательщиком является телеграмма поставщика, что товар готов к отгрузке. Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк заявление на стандартизированном бланке, где обязан указать: - номер договора, в соответствии с которым открывается аккредитив; - срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива); - наименование плательщика и номер его счета; - наименование и номер банка плательщика; - наименование поставщика и номер его счета; - наименование и номер банка поставщика; - полное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления; - порядок оплаты товарно-транспортных документов поставщика (с акцептом уполномоченного покупателя или без акцепта); - вид аккредитива; - сумма аккредитива и другие необходимые данные. Представленное заявление регистрируется банком плательщика в специальном журнале и приходуется по внебалансовому счету “Аккредитивы к оплате”. Заявление на открытие аккредитива предоставляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива (обычно в 5 экземплярах). 1-й экземпляр с подписями и оттиском печати покупателя является основанием для списания средств с его расчетного счета и остается в документах для банка плательщика; 5-й экземпляр возвращается плательщику в качестве расписки банка в совершении операции по его счету; 2-й, 3-й и 4-й экземпляры заявления через РКЦ направляются в банк поставщика, где 2-й экземпляр, снабженный подписью должностных лиц и печатью банка плательщика, используется для депонирования средств на счете “Аккредитивы”; 3-й экземпляр вручается поставщику и служит основанием для отгрузки товаров; 4-й экземпляр используется в качестве лицевого счета поставщика по данному аккредитиву по балансовому счету. Для получения средств по аккредитиву поставщик после отгрузки товаров представляет в свой банк товарно-транспортные документы и реестр счетов-фактур на отгруженную продукцию, на основании которых исполняющий банк проверяет выполнение поставщиком условий аккредитива, правильность оформления документов и только после этого производит выплаты по аккредитиву. Реестр счетов-фактур представляется поставщиком банку в 3-х экземплярах, из которых 1-й экземпляр используется в качестве основания для списания средств со счета и зачисления их на расчетный счет поставщика, 3-й экземпляр выдается поставщику с распиской банка в приеме документов, 2-й экземпляр с приложением товарно-транспортных документов и отметкой об использовании аккредитива (в полной или частичной сумме) отсылается банку плательщика для вручения последнему и одновременно отражается по расходу внебалансового счета “Аккредитивы к оплате”. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то покупатель должен представить в банк поставщика: - свой паспорт или заменяющий его документ; - заполнить карточку образцов подписей; - командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив. Акцепт уполномоченного оформляется следующей надписью на реестре счетов-фактур:
“Акцептирован за счет аккредитива от ____________ № дата уполномоченным _____________________________________ (наименование организации покупателя) подпись ______________ дата __________________ “.
Закрытие аккредитива в банке поставщика производится: 1) по истечении срока аккредитива; 2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использова-ния аккредитива до истечения срока. Банку-эмитенту посылается уведомление исполняющим банком; 3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично. Аккредитив закрывается или уменьшается в день получения извещения от банка-эмитента. Неиспользованная сумма аккредитива возвращается банку плательщика для зачисления на счет, с которого депонировались средства, что находит отражение в следующих проводках по банковским счетам. В банке поставщика: Д-т – счет “Аккредитивы”, К-т – счет (корреспондентский счет банка поставщика в РКЦ). В банке покупателя: Д-т – счет (корреспондентский счет банка покупателя в РКЦ), К-т – расчетный счет покупателя. Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов выглядит следующим образом (рис. 9.3).
Поставщик 8 Плательщик
7 9 1 13 Банк поставщика 10 4 Банк плательщика 12 2 11
6 3 РКЦ 5 Кредитовое авизо РКЦ 4
Рис. 9.3. Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов 1) заявление на открытие аккредитива; 2) учет открываемого аккредитива в банке плательщика (приход по внебалансовому счету), передача документов на ВЦ для перевода денег в банк поставщика: Д-т - расчетный счет плательщика, К-т - счет (корреспондентский счет банка плательщика); 3) приход внебалансового счета “Аккредитивы к оплате”; 4) оформление документов, прошедших через ВЦ, и передача их в РКЦ; 5) оформление кредитового авизо и отсылка его с заявлением плательщика (2-й, 3-й, 4-й экземпляры) в адрес РКЦ (филиал Б), что отражается в банковском учете следующими операциями: Д-т - счет (корреспондентский счет банка плательщика), К-т - счет “Начальные МФО”; 6) отсылка дебетового авизо в РКЦ (филиал А) с одновременным зачислением; 7) средств на корреспондентский счетбанка поставщика: Д-т - счет “Ответные МФО”, К-т - счет (корреспондентский счет банка поставщика); 8) передача документов в банк поставщика; 9) бронирование средств на отдельном счете “Аккредитивы” для расчетов с поставщиком: Д-т - счет (корреспондентский счет банка поставщика), К-т - счет “Аккредитивы”; 10) уведомление поставщика об открытии в его адрес аккредитива (передача 3-го экземпляра заявления плательщика); 11) отгрузка товара покупателю; 12) передача реестров счетов, транспортных и других документов, подтверждающих отгрузку товаров, для получения платежа; 13) зачисление средств на счет поставщика: Д-т - счет “Аккредитивы”, К-т - расчетный счет поставщика; 14) пересылка реестра с приложением счетов-фактур и отгрузочных документов; 15) расход внебалансового счета; 16) передача реестров, счетов-фактур и транспортных документов покупателю (плательщику).
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Расчеты аккредитивами» з дисципліни «Банківські послуги підприємствам»
