Для построения локализационной модели необходимо смоделировать картподразделение. Разумеется, приведенный пример может носить субъективный характер, но данная структура картподразделения является вполне жизнеспособной. Во всяком случае эта организационная иерархия взята из реального московского банка. В каждом элементе схемы (прямоугольнике) указаны занимаемая офисная площадь (м2) и количество работников (чел.). Эти данные мы будем использовать в процессе локализации. В верхней части схемы расположены наиболее удаленные от непосредственного выполнения операций подразделения. Процесс локализации как бы спускается сверху вниз.
"Рис. 4. Структура картподразделения"
Общая площадь, занимаемая картподразделением, - 306 м2 офисной + 100 м2 прочей площади. Для целей расчетов примем стоимость годовой аренды 1 м2 равной $300. Дополнительную площадь "распределим" между подразделениями пропорционально занимаемой полезной площади. Математически такое распределение означает увеличение расчетной занимаемой площади в (306 + 100)/306 = 1,33 раза. Общее количество сотрудников - 53 человека. Зафиксируем временной интервал - 1 месяц. Примем в качестве данных еще несколько стоимостных показателей: плата за коммунальные услуги - $500; общебанковские затраты, отнесенные на счет картподразделения, - $15 000; расходы на телефонную связь и Интернет - $2500; стоимость рабочих станций, корпоративного сервера и сетевого оборудования - $106 000, срок эксплуатации - 3 года, амортизация ежемесячно равными долями; стоимость офисных приложений и сетевого ПО - $15 900, срок эксплуатации - 3 года, амортизация ежемесячно равными долями; стоимость оргтехники общего назначения (копировальные, факсимильные аппараты) - $90 000, срок эксплуатации - 4 года, амортизация ежемесячно равными долями; расходы на автотранспорт - $500; зарплата вспомогательного персонала (иными словами office management) - $4 500. Этап 1. Локализуются накладные общеадминистративные расходы картподразделения. Для этих целей составляется таблица распределения (табл. 5). Для пояснения возьмем строку 1 таблицы, где локализуется стоимость аренды офиса. Стоимость элемента локализации (в данном случае 1 кв. м офисной площади) вычисляется следующим образом:
Стоимость элемента локализации = = Годовая стоимость аренды 1 кв. м/Количество месяцев в году $300/12 = $25.
Доля арендных затрат, относящаяся, например, к руководству подразделения (графа 1), рассчитывается следующим образом:
Локализованная стоимость аренды для руководства = = Площадь, занимаемая руководством х Коэффициент для учета прочих помещений х Стоимость элемента локализации 30 кв. м х 1,33 х $25 = $997,50.
Еще один пример - строка 4, где локализуются расходы на телефонию и Интернет. Стоимость элемента локализации (в данном случае доли расхода, приходящегося на одного сотрудника) вычисляется следующим образом:
Стоимость элемента локализации = = Ежемесячная стоимость услуг/Количество сотрудников $2500/53 = $47,17.
Доля затрат на связь, относящаяся, например, к бухгалтерской службе (графа 4), рассчитывается следующим образом:
Локализованные расходы на услуги связи для бухгалтерской службы = = Стоимость элемента локализации х Количество сотрудников бухгалтерии $47,17 х 5 = $235,85.
Этап 2. На втором этапе локализуется стоимость содержания подразделений, непосредственно не участвующих в ведении операций и/или предоставлении услуг (т.н. обеспечивающие подразделения). Указанные затраты распределяются между операционными подразделениями. Распределению подлежат уже рассчитанные доли общеадминистративных издержек, а также заработная плата.
На данном этапе понадобится еще ряд данных по заработной плате:
┌───────────────────────────────────────┬───────────────────────────────┐ │ Подразделение │ Фонд заработной платы, $ │ ├───────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤ │Руководство картподразделения │ 7000 │ ├───────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤ │Юридическая служба │ 800 │ ├───────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤ │Планово-экономическая служба │ 800 │ ├───────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤ │Бухгалтерская служба │ 3400 │ ├───────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤ │Служба экономической безопасности │ 2400 │ ├───────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤ │Системно-технический отдел │ 7500 │ └───────────────────────────────────────┴───────────────────────────────┘
Отдельно необходимо рассмотреть системно-технический отдел. Если деятельность прочих обеспечивающих подразделений достаточно трудно разделить по направлениям (и поэтому в качестве элемента локализации взята штатная единица), то деятельность системного отдела такому разделению поддается. В этой связи при локализации будем руководствоваться более достоверными пропорциями, чем дает метод, основанный на стоимости элементов локализации:
Именно указанное выше разделение по специальностям и соответствующую пропорцию разделения расходов по заработной плате будем учитывать далее в локализационной таблице. В такой же пропорции будем распределять и накладные расходы. Напомним, что общее количество работающих в операционных подразделениях - 31 человек. Проведем локализацию (табл. 6). Этап 3. На третьем этапе локализуются прямые издержки технологического характера, непосредственно связанные с производством карточных услуг. Разумеется, объем материала не позволяет досконально перечислить все производственные затраты, поэтому мы ограничимся лишь наиболее значимыми позициями. Имея в виду конечную цель локализации, важно различать, на какие именно виды операций относятся перечисляемые ниже издержки. Затраты, относящиеся к эквайринговой части, также будут указаны, но в контексте данного анализа это сделано, скорее, справочно. В этом месте процесс локализации логически как бы "ветвится". Локализовать эквайринговые затраты (если это представляет профессиональный интерес), то есть отработать эквайринговую ветвь локализационного процесса, предоставим читателю. Мы же далее будем работать с эмиссионной частью. Отметим, что сначала перечисляются постоянные издержки, затем переменные, но в данном контексте это деление не играет роли. Издержки приведены в наиболее общеупотребительной группировке (табл. 7 и 8). Этап 4. Завершающий этап локализации является обобщением предыдущих. На нем проводится окончательное распределение затрат по видам операций. Предварительно сделаем допущение, что отдел авторизации обслуживает эквайринговые операции 2/3 рабочего времени и 1/3 тратит на сервис держателей эмитированных карт. В такой же пропорции распределим затраты, связанные с этим подразделением между видами операций (табл. 9). Итак, процесс локализации завершен. Полученные результаты не дают ответа на вопрос о себестоимости, например, выпуска "пластика" или себестоимости сервиса клиента в течение года, но все зависит от степени деталировки. На указанные вопросы легко получить ответы, даже оставаясь в рамках уже имеющихся данных. Полученные данные отражают в том числе и два очень важных фундаментальных момента. 1. Косвенные издержки на ведение операций намного превышают прямые. Хотя это и общеэкономическая закономерность, но именно в этой сфере находятся возможности по сокращению издержек. Не вдаваясь в подробности, можно порекомендовать два направления для сокращения (точнее, предотвращения) издержек. Во-первых, осмотрительно принимать решения при приобретении дорогостоящего программного обеспечения. Во-вторых, взвешенно формировать штат подразделения, по возможности действуя по принципу: один квалифицированный и дорогой сотрудник лучше нескольких посредственных и дешевых.
┌─────────────────────────┬──────────────────────┬─────────────────────┬────────────────┬────────────────────┐ │ Наименование │ Управляющий элемент │Управляющее значение │ Размер │ Локализация по │ │ │ │ │ ежемесячных │ видам операций │ │ │ │ │ издержек, $ │ │ ├─────────────────────────┼──────────────────────┼─────────────────────┼────────────────┼────────────────────┤ │Межбанковские комиссии│Количество операций по│1000 операций в месяц│ 3000 │ Эмиссия │ │эмиссионные │ выдаче наличных │ ($3 за операцию) │ │ │ ├─────────────────────────┼──────────────────────┼─────────────────────┼────────────────┤ │ │Стоимость пластика и│Количество выпускаемых│ 1000 карт, │ 2500 │ │ │PIN-конвертов │ карт │ $2,5 за карту │ │ │ ├─────────────────────────┼──────────────────────┼─────────────────────┼────────────────┼────────────────────┤ │Стоимость банкнот (против│ Оборот по выдаче │ Оборот - $3 млн., │ 7500 │ Эквайринг │ │безналичных) │ наличных, $ │ ставка - 0,25% │ │ │ ├─────────────────────────┼──────────────────────┼─────────────────────┼────────────────┤ │ │Стоимость слипов, чековых│ Количество торговых │ 7000, │ 280 │ │ │лент │операций и операций по│стоимость слипа, чека│ │ │ │ │ выдаче наличных │ - 0,04$ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────────────────────┼─────────────────────┼────────────────┼────────────────────┤ │Стоимость передачи данных│ Объем передаваемых │ 100 000 KB, │ 4000 │ Эквайринг и │ │(тарификация по размеру│ данных, KB │ $0,04 за KB │ │ эмиссия поровну │ │траффика) │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────────────────────┴─────────────────────┴────────────────┴────────────────────┤ │Итого по эмиссии │ 7500 │ ├─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Итого по эквайрингу │ 9780 │ └─────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Таблица 9
Затраты по видам операций
┌─────────────────────────────────────────────┬────────────┬────────────┐ │ Наименование затрат │ Эмиссия │ Эквайринг │ ├─────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤ │Затраты на отдел голосовой авторизации │ 4837,54 │ 9675,08 │ ├─────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤ │Затраты на отдел эквайринга │ - │ 18 956,32 │ ├─────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤ │Затраты на отдел клиентского сервиса │ 11 045,43 │ - │ ├─────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤ │Затраты на операционный отдел │ 16 198,08 │ - │ ├─────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤ │Производственное оборудование и программное│ 1891,15 │ 6722,93 │ │обеспечение │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤ │Переменные издержки │ 7500 │ 9780 │ ├─────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤ │Итого: │ 41 472,2 │ 45 134,33 │ └─────────────────────────────────────────────┴────────────┴────────────┘
2. Стоимость ведения эквайринговых операций дороже, чем эмиссионных. Если взять относительное значение, то есть разделить абсолютные данные на количество операций, то указанная закономерность будет еще очевиднее. Интерпретируя эту информацию, можно сказать, что эквайринг - менее рентабельный бизнес. Здесь же отметим, что эквайринг также инвестиционно более емкий бизнес, а инвестиционный порог вхождения на рынок очень высок.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Пример расчета себестоимости эмиссионных операций» з дисципліни «Пластикові картки»
