Бухгалтерский учет сделок РЕПО у первоначального покупателя
В соответствии с письмом Банка России от 07.09.2007 N 141-Т и Положением, утвержденным Банком России 26.03.2007 N 302-П, покупатель по первой части РЕПО учитывает полученные ценные бумаги только на внебалансовом счете 91314 "Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе". Перечисление денежных средств первоначальному продавцу по первой части сделки РЕПО отражается в бухгалтерском учете записью: Д-т соответствующего балансового счета по учету прочих размещенных средств К-т балансового счета по учету денежных средств. При совершении первоначальным покупателем операций с ценными бумагами, полученными по сделке РЕПО, стоимость ценных бумаг списывается с внебалансового счета 91314. Выручка от реализации заимствованных ценных бумаг отражается по кредиту счета 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг". Одновременно в этой же сумме по дебету счета 61210 в корреспонденции со счетом учета прочих привлеченных средств отражаются обязательства по возврату кредитору заимствованных ценных бумаг. Исполнение обязательств по второй части сделок РЕПО отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке. При возврате ценных бумаг, полученных по первой части сделки РЕПО, стоимость возвращаемых ценных бумаг списывается с внебалансового счета 91314. Возврат первоначальным продавцом денежных средств, полученных им по первой части сделки РЕПО, и перечисление суммы процентов отражается бухгалтерской записью: Д-т балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств К-т соответствующего балансового счета по учету прочих размещенных средств - на сумму РЕПО и балансового счета учета требований по получению процентов. При совершении первоначальным покупателем операций с ценными бумагами, полученными по сделке РЕПО, стоимость ценных бумаг списывается с внебалансового счета 91314. Выручка от реализации заимствованных ценных бумаг отражается по кредиту счета 61210.
Пример. Используя исходные данные примера (см. стр. 195), приведем порядок учета операции РЕПО у организации Б с применением методики Банка России.
Наименование хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, руб. Налоговый учет, руб. Дебет Кредит Первая часть РЕПО Перечислены денежные средства 58-займы 51 9596 Приобретены ценные бумаги по первой части сделки РЕПО забалансовыйсчет * 9596 9596 Отчетный период Начислен доход в виде процентов по сделке РЕПО 76 91 179 179 Вторая часть РЕПО Переданы ценные бумаги забалансовый счет 9596 Доначислен доход по РЕПО 76 91 250 250 Получены денежные средства 5151 58-займы76 9596429 9596429 * В качестве забалансового счета можно использовать счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", субсчет "Обязательства по возврату ценных бумаг по сделке РЕПО".
При тех же исходных данных покупатель принимает на баланс ценные бумаги, полученные по сделке РЕПО:
Наименование хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, руб. Налоговый учет, руб. Дебет Кредит Первая часть РЕПО Перечислены денежные средства 58-займы 51 9596 9596 Приобретены ценные бумаги по первой части сделки РЕПО 58-ценные бумаги 76 9596 Отчетный период Начислен доход в виде процентов по сделке РЕПО 76 91 179 179 Вторая часть РЕПО Переданы ценные бумаги 76 58-ценные бумаги 9596 9596 Доначислен доход по РЕПО 76 91 250 250 Получены денежные средства 5151 58-займы 76 9596429 9596429
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Бухгалтерский учет сделок РЕПО у первоначального покупателя» з дисципліни «Облік та оподаткування цінних паперів і часток»
