Отражение доверительным управляющим операций по осуществлению договора доверительного управления имуществом
Все расходы доверительного управляющего по осуществлению деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, учитываются у него по дебету счета 20 "Основное производство" либо 26 по каждому договору обособленно. Причитающиеся доверительному управляющему суммы вознаграждения и возмещения необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, учитываются по кредиту счета 90 "Продажи" в корреспонденции со счетом 76. Одновременно соответствующая часть затрат по оказанию услуг доверительного управления имуществом списывается с кредита счета 20 в дебет счета 90. Причитающиеся суммы возмещения выгодополучателю упущенной выгоды за время доверительного управления имуществом и учредителю управления убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 76 в корреспонденции с дебетом счета 91. При перечислении учредителю управления или выгодоприобретателю вышеуказанных средств кредитуются счета учета денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 76.
Пример. На балансе организации А (учредителя управления) числятся акции организации Б на сумму 100 000 руб., а также резерв под обесценение вышеуказанных акций в сумме 2000 руб. Уставный капитал составляет 10 000 руб., нераспределенная прибыль - 88 000 руб. Эти акции передаются в доверительное управление организации В (доверительному управляющему), которая продает полученные акции за 108 000 руб. через брокера. Расходы, связанные с реализацией, составили 1180 руб., в том числе НДС - 180 руб. В этом же месяце доверительный управляющий приобрел пакет акций организации С на сумму 90 000 руб. Расходы, связанные с приобретением акций, составили 580 руб., в том числе НДС - 90 руб. Вознаграждение доверительного управляющего за месяц составило 2360 руб., в том числе НДС - 360 руб.
Отражение учредителем управления операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом
N п/п Наименование хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, руб. Дебет Кредит 1 Отражена передача акций в доверительное управление:- на сумму балансовой стоимости- на сумму резерва под обесценение 7959 5879 100 0002000
Отражение на отдельном балансе доверительным управляющим операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления
N п/п Наименование хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, руб. Дебет Кредит 1 Поступили ценные бумаги от учредителя управления:- на сумму балансовой стоимости- на сумму резерва 5879 7959 100 0002000 2 Отражена реализация акций:- на сумму по договору с покупателем- на сумму затрат, связанных с реализацией 7691 9176 108 0001180 3 Отражено списание:- балансовой стоимости акций- суммы резерва под обесценение 9159 5891 100 0002000 4 Поступили денежные средства за вычетом вознаграждения брокера 51 76 106 820 5 Приобретены акции организации С:- на сумму по договору с продавцом- на сумму вознаграждения брокеру 58 58 7676 90 000590 6 Перечислены денежные средства брокеру 76 51 90 590 7 Начислено вознаграждение доверительному управляющему 91* 76 2360 8 Отражен финансовый результат 91 99 6460 *В Указаниях по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, вознаграждение доверительному управляющему относится на счет 26. В данном примере используется счет 91, так как предполагается, что для учредителя управления реализация ценных бумаг - это прочие доходы и расходы.
Обособленный бухгалтерский баланс (фрагмент формы N 1)
N п/п Наименование статей Код строки Сумма 1 2 3 4 АктивII. Оборотные активы 1 Дебиторская задолженность: счет 79 240 - 2 Краткосрочные финансовые вложения 250 90 590 3 Денежные средства 260 16 230 ИТОГО по разделу II 290 106 820 БалансПассивIII. Капитал и резервы 300 106 820 1 Уставный капитал 410 2 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 6460 ИТОГО по разделу IIIV. Краткосрочные обязательства 490 6460 1 Кредиторская задолженность 620 100 360 в том числе прочие кредиторы - счета 76, 79 625 98 000 ИТОГО по разделу V 690 100 360 БАЛАНС 700 106 820
Отчет о прибылях и убытках (фрагмент формы N 2)
Наименование статей Код строки За отчетный период Прочие доходыПрочие расходыПрибыль (убыток) до налогообложенияЧистая прибыль (убыток) отчетного периода 090100140190 110 000103 54064606460
Составим бухгалтерскую отчетность учредителя управления.
Бухгалтерский баланс (фрагмент формы N 1)
N п/п Наименование статей Код строки Основной баланс Обособленный баланс "Сводный" баланс 1 2 3 4 5 6 12 АКТИВII. Оборотные активыДебиторская задолженность: счет 79Краткосрочные финансовые вложения 240 250 98 000 - 90 590 - 90 590 3 Денежные средства 260 16 230 16 230 ИТОГО по разделу II 290 98 000 106 820 106 820 БАЛАНСПАССИВIII. Капитал и резервы 300 98 000 106 820 106 820 1 Уставный капитал 410 10 000 10 000 2 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 88 000 6460 94 460 ИТОГО по разделу IIIV. Краткосрочные обязательства 490 98 000 6460 104 460 1 Кредиторская задолженность в том числе прочие 620 100 360 2360 кредиторы - счета 76, 79 625 98 000 2360 ИТОГО по разделу V 690 100 360 2360 БАЛАНС 700 98 000 106 820 106 820
Показатели Отчета о прибылях и убытках, так же как и баланса, суммируются построчно. Если предположить, что у учредителя в от четном периоде иных операций, кроме операций в рамках договора доверительного управления, не было, то форма N 2, приведенная выше, не изменится.
Отчет о прибылях и убытках (фрагмент формы N 2)
Наименование статей Код строки За отчетный период Прочие доходыПрочие расходыПрибыль (убыток) до налогообложенияЧистая прибыль (убыток) отчетного периода 090100140190 110 000103 54064606460
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Отражение доверительным управляющим операций по осуществлению договора доверительного управления имуществом» з дисципліни «Облік та оподаткування цінних паперів і часток»
