Реферати статті публікації

Пошук по сайту

Головна » Реферати та статті » Бухгалтерський облік » Податковий облік в торгівлі

Вмененный доход для организаций, имеющих торговые залы

Как отмечено в п. 3.12 , вмененный доход для предприятий розничной торговли, имеющих торговые залы, определяется по формуле:

, (7.5)
где:
ВД - вмененный доход в текущем квартале;
БД - базовая доходность, равная 1800 руб. за 1 кв. м площади торгового зала;
S - площадь торгового зала. Если она в течение квартала изменяется, то выражение 3 х БД х S следует поменять на произведение ;
- коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары. Устанавливается Правительством РФ (см. табл. 3.7 главы 3);.
- корректирующий коэффициент, связанный с особенностью ассортимента товаров, сезонностью и временем работы магазина, а также его местоположением в конкретном населенном пункте. Устанавливается местными органами власти в пределах от 0,005 до 1,0 (см. ст. 346.29 НК РФ).
Сумма единого налога на вмененный доход рассчитывается по ставке 15% от налогооблагаемой базы. При этом она уменьшается (но не более чем на 50%) на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию и на суммы выплаченных персоналу пособий по временной нетрудоспособности.
Ежемесячный журнал хозяйственных операций для магазина, работающего по системе ЕНВД с двумя значениями коэффициента (1 и 0,005) выглядит следующим образом (см. табл. 7.12, где отличия варианта с коэффициентом 0,005 отражены курсивным шрифтом).

Таблица 7.12. Журнал хозяйственных операций магазина, работающего в системе
единого налога на вмененный доход (ЕНВД-0,005 - курсив и ЕНВД-1,0)

┌───┬──────────────────┬──────────┬─────────────────────────────────────────┐
│ N │ Корреспонденция │ Сумма, │ Содержание хозяйственной операции │
│п/п│ счетов │ руб. │ │
│ ├─────────┬────────┤ │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 60 │ 51 │1 395 441 │Оплачено поставщикам товаров │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 41 │ 60 │ 959 066 │Приняты товары по учетной стоимости без│
│ │ │ │ │НДС (18%) │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 41 │ 60 │ 239 766 │Приняты товары по учетной стоимости без│
│ │ │ │ │НДС (10%) │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 19 │ 60 │ 172 632 │НДС по приобретенным товарам по ставке│
│ │ │ │ │18% │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 19 │ 60 │ 23 977 │НДС по приобретенным товарам по ставке│
│ │ │ │ │10% │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 44 │ 19 │ 196 609 │НДС по приобретенным товарам включен в│
│ │ │ │ │издержки │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│ 7 │ 60 │ 51 │ 10 195 │Оплачено поставщикам материалов │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│ 8 │ 10 │ 60 │ 8640 │Оприходованы материалы по стоимости без│
│ │ │ │ │НДС │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│ 9 │ 19 │ 60 │ 1555 │НДС по приобретенным материалам │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│10 │ 44 │ 19 │ 1555 │НДС по приобретенным материалам списан на│
│ │ │ │ │издержки │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│11 │ 44 │ 10 │ 8640 │Материалы отпущены для практического│
│ │ │ │ │использования │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│12 │ 76 │ 51 │ 90 482 │Оплачены транспортные расходы │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│13 │ 44 │ 76 │ 76 680 │Учтены транспортные расходы без НДС │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│14 │ 19 │ 76 │ 13 802 │НДС по транспортным расходам │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│15 │ 44 │ 19 │ 13 802 │Погашен НДС по транспортным расходам │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│16 │ 44 │ 70 │ 140 000 │Начислена заработная плата персоналу│
│ │ │ │ │магазина │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│17 │ 70 │ 68 │ 18 200 │Удержан налог на доходы физических лиц │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│18 │ 44 │ 69 │ 19 600 │Начислены платежи в социальные фонды │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│ │ 44 │ 69 │ 280 │Определена сумма обязательного│
│ │ │ │ │страхования от несчастных случаев и│
│ │ │ │ │профессиональных заболеваний │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│19 │ 44 │ 02 │ 23 830 │Начислена амортизация собственных│
│ │ │ │ │основных средств │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│20 │ 76 │ 51 │ 23 576 │Переведена плата за аренду основных│
│ │ │ │ │средств │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│21 │ 44 │ 76 │ 19 980 │Учтена в составе издержек арендная плата│
│ │ │ │ │без НДС │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│22 │ 19 │ 76 │ 3596 │НДС по арендной плате │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│23 │ 44 │ 19 │ 3596 │НДС по аренде включен в издержки│
│ │ │ │ │обращения │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│24 │ 76 │ 51 │ 29 311 │Оплачены расходы на рекламу │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│25 │ 44 │ 76 │ 24 840 │Учтены в составе издержек расходы на│
│ │ │ │ │рекламу без НДС │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│26 │ 19 │ 76 │ 4471 │НДС по расходам на рекламу │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│27 │ 44 │ 19 │ 4471 │Погашен НДС по расходам на рекламу │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│28 │ 76 │ 51 │ 14 656 │Оплачены расходы на содержание помещений │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│29 │ 44 │ 76 │ 12 420 │Учтены расходы на содержание помещений│
│ │ │ │ │без НДС │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│30 │ 19 │ 76 │ 2236 │НДС по расходам на содержание помещений │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│31 │ 44 │ 19 │ 2236 │Погашен НДС по расходам на содержание│
│ │ │ │ │помещений │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│32 │ 76 │ 51 │ 6372 │Оплачены расходы на охрану │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│33 │ 44 │ 76 │ 5400 │Включены в издержки расходы на охрану без│
│ │ │ │ │НДС │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│34 │ 19 │ 76 │ 972 │НДС по расходам на охрану │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│35 │ 44 │ 19 │ 972 │НДС по расходам на охрану включен в│
│ │ │ │ │издержки │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│36 │ 76 │ 51 │ 8921 │Оплачены расходы на инкассацию │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│37 │ 91 │ 76 │ 7560 │Погашены расходы на инкассацию без НДС │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│38 │ 19 │ 76 │ 1361 │НДС по расходам на инкассацию │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│39 │ 91 │ 19 │ 1361 │Погашен НДС по расходам на инкассацию │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│40 │ 76 │ 51 │ 17 204 │Оплачены расходы по ремонту основных│
│ │ │ │ │средств │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│41 │ 44 │ 76 │ 14 580 │Учтены расходы по ремонту основных│
│ │ │ │ │средств без НДС │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│42 │ 19 │ 76 │ 2624 │НДС по ремонту основных средств │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│43 │ 44 │ 19 │ 2624 │НДС по ремонту основных средств включен в│
│ │ │ │ │издержки │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│44 │ 76 │ 51 │ 46 125 │Оплачены иные расходы │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│45 │ 44 │ 76 │ 39 089 │Учтены иные расходы без НДС │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│46 │ 19 │ 76 │ 7036 │НДС по иным расходам │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│47 │ 44 │ 19 │ 7036 │Погашен НДС по оплаченным иным расходам │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│48 │ 44 │ 68 │ 2231 │Начислена эквивалентная доля земельного│
│ │ │ │ │налога │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│49 │ 90 │ 41 │1 198 832 │Списана себестоимость реализованных│
│ │ │ │ │товаров │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│50 │ 90 │ 44 │ 620 471 │Списаны на реализацию издержки обращения │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│51 │ 62 │ 90 │2 024 000 │Отражена выручка от реализации товаров по│
│ │ │ │ │рыночным ценам, рассчитанная по формуле │
│ │ │ │ │(7.1) │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│52 │ 50 │ 62 │2 024 000 │Оприходована наличная денежная выручка │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│53 │ 90 │ 99 │ 204 697 │Определена прибыль от реализации товаров │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│54 │ 99 │ 91 │ 8921 │Списаны прочие расходы │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│55 │ 99 │ 68 │ 53 908 │Начислен налог на вмененный доход: 1) для│
│ │ │ │ 280 │K2 = 1; │
│ │ │ │ │2) для K2 = 0,005 │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│56 │ 99 │ 68 │ -19 600 │Путем сторнировочной записи уменьшена│
│ │ │ │ -140 │сумма налога на доходы на величину│
│ │ │ │ │платежей в социальные фонды: │
│ │ │ │ │1) для K2 = 1; │
│ │ │ │ │ 2) для K2 = 0,005 │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│57 │ 51 │ 50 │2 024 000 │Выручка переведена из кассы на расчетный│
│ │ │ │ │счет │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│58 │ 68 │ 51 │ 54 739 │Перечислены в бюджет суммы налогов │
│ │ │ │ 20 566 │ │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│59 │ 69 │ 51 │ 19 880 │Перечислены платежи в социальные фонды │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│60 │ 50 │ 51 │ 121 800 │Получено по чеку из банка в кассу │
├───┼─────────┼────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┤
│61 │ 70 │ 50 │ 121 800 │Выплачена заработная плата персоналу │
└───┴─────────┴────────┴──────────┴─────────────────────────────────────────┘

Результаты расчетов балансов приведены в табл. 7.13 и 7.14, а компоненты выручки и торговой наценки-брутто в процентах представлены в табл. 7.15 и 7.16 .

Таблица 7.13. Баланс бухгалтерской модели магазина, работающего в режиме ЕНВД-1,0

┌─────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┐
│ Актив │ Пассив │
├─────────────────────────┬───────┼───────────────────────────┬───────────┤
│51 "Расчетные счета" │185 298│02 "Амортизация основных│ 23 830 │
│ │ │средств" │ │
├─────────────────────────┼───────┼───────────────────────────┼───────────┤
│ │ │99 "Прибыли и убытки" │ 161 468 │
├─────────────────────────┼───────┼───────────────────────────┼───────────┤
│Баланс │185 298│Баланс │ 185 298 │
└─────────────────────────┴───────┴───────────────────────────┴───────────┘

Таблица 7.14. Баланс бухгалтерской модели магазина, работающего в режиме ЕНВД-0,005

┌─────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐
│ Актив │ Пассив │
├─────────────────────────┬───────┼───────────────────────────┬──────────┤
│51 "Расчетные счета" │219 471│02 "Амортизация основных│ 23 830 │
│ │ │средств" │ │
├─────────────────────────┼───────┼───────────────────────────┼──────────┤
│ │ │99 "Прибыли и убытки" │ 195 641 │
├─────────────────────────┼───────┼───────────────────────────┼──────────┤
│Баланс │219 471│Баланс │ 219 471 │
└─────────────────────────┴───────┴───────────────────────────┴──────────┘

Таблица 7.15. Компоненты ежемесячной выручки магазина, работающего в режимах
ЕНВД-1,0 и ЕНВД-0,005 (курсив)

┌─────────────────────────────────────────┬─────────────┬───────────────┐
│ Наименование компоненты │ Сумма, руб. │ Доля, % │
├─────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────────────┤
│Выручка │ 2 024 000 │ 100 │
├─────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────────────┤
│Покупная стоимость товаров без НДС │ 1 198 832 │ 59,23 │
├─────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────────────┤
│Суммарные налоговые платежи │ 308 881 │ 15,26 │
│ │ 274 708 │ 13,57 │
├─────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────────────┤
│Амортизация основных средств │ 23 830 │ 1,18 │
├─────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────────────┤
│Другие расходы │ 330 989 │ 16,35 │
├─────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────────────┤
│Чистая прибыль │ 161 468 │ 7,98 │
│ │ 195 641 │ 9,67 │
└─────────────────────────────────────────┴─────────────┴───────────────┘

Таблица 7.16. Компоненты торговой наценки-брутто магазина, работающего в режимах
ЕНВД-1,0 и ЕНВД-0,005 (курсив)

┌─────────────────────────────────────────┬─────────────┬───────────────┐
│ Наименование компоненты │ Сумма, руб. │ Доля, % │
├─────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────────────┤
│Торговая наценка-брутто │ 628 530 │ 100 │
├─────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────────────┤
│Суммарные налоговые платежи │ 112 243 │ 17,86 │
│ │ 78 070 │ 12,42 │
├─────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────────────┤
│Амортизация основных средств │ 23 830 │ 3,79 │
├─────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────────────┤
│Другие расходы │ 330 989 │ 52,66 │
├─────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────────────┤
│Чистая прибыль │ 161 468 │ 25,69 │
│ │ 195 641 │ 31,13 │
└─────────────────────────────────────────┴─────────────┴───────────────┘

Сравнение материалов табл. 7.13-7.16 с данными табл. 7.5-7.7 показывает, что режим ЕНВД по суммарным налоговым платежам и величине чистой прибыли (т.е. прибыли после уплаты налога) предпочтительнее, чем режим УСН. При этом необходимо иметь в виду, что чем меньше коэффициент , характеризующий конкретные условия работы магазина в режиме ЕНВД, тем меньше вероятность достижения планируемой выручки, так как он применяется для худших местных условий (доказательство см. ниже).

Ви переглядаєте статтю (реферат): «Вмененный доход для организаций, имеющих торговые залы» з дисципліни «Податковий облік в торгівлі»