Система налогообложения в России и налоги для торговых предприятий
Налоговая система, как инструмент наполнения государственной казны, должна способствовать экономическому развитию страны. История человечества свидетельствует о том, что величие государств обеспечивают финансово устойчивые предприятия. Поэтому при формировании налоговой системы руководство любого государства должно устанавливать выверенное соотношение между суммами налоговых платежей, доходов, расходов и прибылей коммерческих предприятий. Совокупность элементов, входящих в состав действующей налоговой системы России, согласно ст. 14 НК РФ выглядит следующим образом (см. табл. 3.1).
Таблица 3.1. Перечень налогов и сборов России
┌────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ N │ Наименование налога или сбора │ ├────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ Федеральные налоги и сборы │ ├────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 1 │Налог на добавленную стоимость │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 2 │Акцизы │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 3 │Налог на доходы физических лиц │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 4 │Единый социальный налог │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 5 │Налог на прибыль организаций │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 6 │Налог на добычу полезных ископаемых │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 7 │Водный налог │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 8 │Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование│ │ │объектами водных биологических ресурсов │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 9 │Государственная пошлина │ ├────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ Региональные налоги │ ├────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 1 │Налог на имущество организаций │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 2 │Налог на игорный бизнес │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 3 │Транспортный налог │ ├────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ Местные налоги │ ├────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 1 │Земельный налог │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 2 │Налог на имущество физических лиц │ ├────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ Специальные налоговые режимы │ ├────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 1 │Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей│ │ │(единый сельскохозяйственный налог) │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 2 │Упрощенная система налогообложения │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 3 │Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для│ │ │отдельных видов деятельности │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 4 │Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции │ └────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. Региональные (республиканские, краевые, областные) налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, а также вводятся налоговые льготы. Местные налоги устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ. Они могут предусматривать федеральные налоги, не отраженные в табл. 3.1. При этом определяют как порядок установления таких налогов, так и порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Торговые предприятия России относятся к плательщикам следующих налогов: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог (ЕСН); 5) налог на прибыль организаций; 6) государственная пошлина; 7) налог на имущество организаций; 8) транспортный налог; 9) земельный налог; 10) налоги в упрощенной системе налогообложения; 11) налоговые платежи в системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Кроме того, они уплачивают взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, а также таможенные платежи и сборы. Для правильного исчисления конкретного налогового платежа необходимо знать как минимум четыре его основные характеристики: 1) источник платежа, т.е. статью, на которую списываются затраты на данный платеж и которая определяет налоговую проводку; 2) базу платежа, т.е. количественную величину объекта налогообложения; 3) порядок признания налогооблагаемой базы, т.е. момент составления проводки; 4) ставку налогового платежа, т.е. долю изъятия в казну объекта налогообложения.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Система налогообложения в России и налоги для торговых предприятий» з дисципліни «Податковий облік в торгівлі»
