Торговый дом "Феникс" применяет автономный налоговый учет с использованием двойной записи и Плана счетов, рекомендованного для ведения бухгалтерского учета. Все его активы и пассивы сформированы на основе требований и предписаний НК РФ. Его баланс за девять месяцев 2008 года выглядит следующим образом (см. табл. 2.9).
Таблица 2.9. Баланс торгового дома Феникс" за 9 месяцев 2008 года (тыс. руб.)
Хозяйственная деятельность данного торгового дома за IV квартал 2008 г., представлена обобщенным (сводным) журналом хозяйственных операций в табл. 2.10.
Таблица 2.10. Обобщенная хозяйственная деятельность торгового дома "Феникс" за IV квартал 2008 года
┌──┬───────────────────┬───────────┬───────────────────────────────────────────────────┐ │ N│ Корреспонденция │ Сумма │ Содержание хозяйственной операции │ │п/│ счетов │ │ │ │п ├─────────┬─────────┤ │ │ │ │ Дебет │ Кредит │ тыс. руб. │ │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │1 │ 60 │ 51 │ 746,94 │Перечислено поставщикам материалов │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │2 │ 10 │ 60 │ 633 │Оприходованы материалы по учетной стоимости без НДС│ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │3 │ 19 │ 60 │ 113,94 │Учтен НДС по приобретенным материалам │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │4 │ 68 │ 19 │ 113,94 │Отражен вычет входного НДС по материалам │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │5 │ 44-К │ 10 │ 822,9 │Отпущены материалы на хозяйственные нужды │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │6 │ 44-К │ 70 │ 10266 │Начислена оплата труда персоналу торгового дома │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │7 │ 70 │ 68 │ 1334,58 │Удержан налог на доходы физических лиц │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │8 │ 44-К │ 69 │ 2669,16 │Начислен ЕСН │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │9 │ 44-К │ 69 │ 10,27 │Учтена сумма отчислений на обязательное страхование│ │ │ │ │ │от профессиональных заболеваний │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │10│ 60 │ 51 │ 42 480 │Оплачено поставщикам товаров │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │11│ 41 │ 60 │ 36 000 │Отражена учетная стоимость товаров без НДС │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │12│ 19 │ 60 │ 6480 │Учтена сумма НДС по оприходованным товарам │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │13│ 68 │ 19 │ 6480 │Отражен вычет НДС по оприходованным товарам │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │14│ 44-К │ 02 │ 4737 │Начислена амортизация основных средств │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │15│ 44-К │ 05 │ 18,29 │Начислена амортизация нематериальных активов │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │16│ 76 │ 51 │ 4474,56 │Выплачено транспортным фирмам за доставку товаров │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │17│ 44-П │ 76 │ 3792 │Учтены транспортные затраты без НДС │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │18│ 19 │ 76 │ 682,56 │Отражен НДС по транспортным затратам │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │19│ 68 │ 19 │ 682,56 │Предъявлен к вычету НДС по транспортным затратам │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │20│ 44-К │ 68 │ 164,28 │Начислен земельный налог │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │21│ 44-К │ 68 │ 262,53 │Начислен налог на имущество организаций │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │22│ 51 │ 62 │ 405,27 │Отражено погашение дебиторской задолженности │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │23│ 76 │ 51 │ 586,23 │Перечислено рекламному агентству │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │24│ 44-К │ 76 │ 496,81 │Учтены затраты на рекламу без НДС │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │25│ 19 │ 76 │ 89,42 │Отражен НДС по затратам на рекламу │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │26│ 68 │ 19 │ 89,42 │Отражен вычет НДС по затратам на рекламу │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │27│ 44-К │ 68 │ 28 │Начислен транспортный налог │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │28│ 02 │ 01 │ 480,6 │Списана сумма накопленной амортизации по│ │ │ │ │ │выбывающему объекту основных средств │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │29│ 91 │ 01 │ 124,8 │Списана остаточная стоимость выбывающего объекта │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │30│ 10 │ 91 │ 7,2 │Оприходованы материалы, извлеченные при разборке│ │ │ │ │ │выбывающего объекта основных средств │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │31│ 76 │ 51 │ 1973,22 │Оплачены прочие услуги │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │32│ 44-К │ 76 │ 1672,22 │Учтены прочие услуги без НДС │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │33│ 19 │ 76 │ 301 │Отражен НДС по прочим услугам │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │34│ 68 │ 19 │ 301 │Предъявлен к вычету НДС по прочим услугам │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │35│ 44-К │ 97 │ 2,3 │Включена в состав текущих издержек доля расходов│ │ │ │ │ │будущих периодов │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │36│ 90 │ 41 │ 42 852 │Списана на реализацию покупная стоимость товаров │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │37│ 90 │ 44-П │ 4606,6 │Списаны на реализацию товаров прямые расходы │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │38│ 90 │ 44-К │ 21 149,76 │Погашены все косвенные расходы │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │39│ 90 │ 68 │ 8704,8 │Начислен НДС от реализации товаров │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │40│ 50 │ 90 │ 86 175,7 │Отражен процесс поступления выручки от покупателей │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │41│ 90 │ 99 │ 8862,54 │Определена сумма прибыли от продаж товаров │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │42│ 66 │ 51 │ 2412,5 │Перечислено в погашение краткосрочного кредита │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │43│ 91 │ 66 │ 96,5 │Начислены проценты по краткосрочному кредиту │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │44│ 66 │ 51 │ 96,5 │Погашены проценты по краткосрочному кредиту │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │45│ 91 │ 99 │ 214,1 │Учтен финансовый результат по внереализационным│ │ │ │ │ │операциям │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │46│ 99 │ 68 │ 2075,63 │Начислен налог на прибыль организаций - ставка 24% │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │47│ 51 │ 50 │ 86 125 │Отражен процесс перевода наличной выручки на│ │ │ │ │ │расчетный счет │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │48│ 68 │ 51 │ 5127,16 │Перечислены в бюджет начисленные налоги и сборы │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │49│ 69 │ 51 │ 2779,29 │Уплачено в социальные фонды │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │50│ 50 │ 51 │ 9376,28 │Получено по чеку из банка в кассу на выдачу│ │ │ │ │ │зарплаты │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │51│ 70 │ 50 │ 9376,29 │Выплачена заработная плата │ ├──┼─────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────────────┤ │52│ 99 │ 84 │ 11 262,93 │Осуществлена реформация баланса │ └──┴─────────┴─────────┴───────────┴───────────────────────────────────────────────────┘
Годовой баланс торгового дома представлен в табл. 2.11.
Таблица 2.11. Баланс торгового дома "Феникс" за 2008 год (тыс. руб.)
Из представленных материалов видно, что налоговый учет с применением двойной записи и Плана счетов бухгалтерского учета позволяет избавиться от необходимости согласования двух видов учета и отдать предпочтение исключительно налоговому учету, результаты которого можно предъявить не только собственникам предприятия, но и инвесторам.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Расчетный пример» з дисципліни «Податковий облік в торгівлі»
