Доходы, не учитываемые при определении базы по налогу на прибыль
В соответствии со ст. 251 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль торговыми предприятиями не учитываются следующие доходы: 1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от покупателей в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) - для торговых предприятий, определяющих доходы и расходы по методу начисления, что можно оформить проводками: - Д 10, 41, 44, 50, 51, 52 - К 76 - поступила предоплата; - Д 62 - К 90 - отражен факт перехода права собственности на товар; - Д 76 - К 62 - произведен зачет предоплаты; 2) в виде имущества и имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств покупателей (Д 10, 41, 50, 51, 52 - К 62 и Д 008); 3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) торгового предприятия (Д 08, 10, 41, 50, 51, 52 - К 75 и Д 01, 04 - К 08), в том числе сумма превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером) (Д 75 - К 83); 4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником торгового хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) (Д 08, 10, 41, 50, 51 - К 58 и Д 01, 04 - К 08): - при выходе (выбытии) из торгового хозяйственного общества или товарищества; - при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; 5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником (Д 01, 04, 10, 41, 50, 51, - К 58) в случаях: - выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора; - раздела такого имущества; 6) в виде средств и иного имущества, которые получены в качестве безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 04.05.1999 г. N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи..." в редакции от 22.08.2004 г. (Д 50, 51, 01, 04, 10, 41 - К 86); 7) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному: - в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору (Д 004); - в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров (Д 41, 51 - К 76 и Д 76 - К 62). К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение; 8) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований (Д 10, 41, 51 - К 66, 67, 76); 9) в виде имущества, полученного российским торговым предприятием безвозмездно (Д 01, 04, 10, 41, 50, 51 - К 83, 84, 86): от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающего торгового предприятия более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации; от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающего торгового предприятия; от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающего торгового предприятия более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам; 10) в виде сумм процентов, полученных при возврате сумм пеней, штрафов, возмещений НДС и акцизов из бюджета (Д 51 - К 68); 11) в виде имущества, полученного торговой фирмой в рамках целевого финансирования (Д 01, 04, 10, 41, 50, 51 - К 86). При этом фирмы, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (Д 86 - К 84 или Д 01, 04, 10, 41, 50, 51 - К 84). К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное и использованное по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами; 12) в виде стоимости дополнительно полученных торговым предприятием - акционером акций или разницы между номиналами старых и новых акций при увеличении уставного капитала, распределенных без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе (Д 84 - К 75 и Д 75 - К 80); 13) в виде положительной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни (Д 10, 41 - К 83, 84, 86); 14) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала торгового предприятия в соответствии с требованиями законодательства (Д 80 - К 75 и Д 75 - К 82, 83, 84, 86); 15) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ (Д 68 - К 84, 86); 16) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости (Д 58 - К 84); 17) в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, за исключением резервов, создаваемых профессиональными участникам рынка ценных бумаг, определяющих доходы и расходы по методу начисления (Д 84 - К 59); 18) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором (Д 01 - К 08).
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Доходы, не учитываемые при определении базы по налогу на прибыль» з дисципліни «Податковий облік в торгівлі»
