Для зберігання грошових коштів і здійснення безготівкових розрахунків підприємства та інші суб’єкти підприємницької діяльності відкривають рахунки в банках. У процесі відкриття рахунків клієнтам банки керуються Інструкцією № 3 “Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті”, затвердженою Постановою Правління НБУ від 18 грудня 1998 р. № 527 (далі — Інструкція № 3). Ця Інструкція визначає порядок не тільки відкриття, а й переоформлення та закриття поточних, депозитних рахунків у національній та іноземній валюті, а також бюджетних рахунків у національній валюті України. Поточний рахунок — це рахунок підприємства, відкритий в уповноваженій установі банку (за вибором підприємства) для зберігання грошових коштів і проведення розрахунків у безготівковій формі. Підприємство має право відкрити не один, а необмежену кількість поточних рахунків за своїм вибором і згодою банків. У разі відкриття двох або більше таких рахунків у національній валюті підприємство зобов’язане протягом трьох робочих днів з дня відкриття визначити один з рахунків основним, на якому буде обліковуватися заборгованість, що списується (стягується) в безспірному порядку, і повідомляє його номер податковому органу, де воно зареєстровано як платник податків. Поточні рахунки в національній валюті відкриваються підприємствами, що здійснюють науково-дослідну, виробничу чи іншу комерційну діяльність з метою одержання прибутку, що володіють основними та оборотними засобами й мають самостійний баланс. Поточні рахунки (субрахунки) можуть бути відкриті за клопотанням власника основного поточного рахунка філіям та іншим відокремленим підрозділам цього власника, які перебувають на окремому балансі. Субрахунки відкриваються за місцем розташування цих підрозділів. У разі необхідності підприємство відкриває поточний рахунок і в іноземній валюті. Цей рахунок відкривається в тому банку, де є поточний рахунок у національній валюті. Якщо такий банк не має ліцензії НБУ на здійснення валютних операцій, то рахунки в іноземній валюті можуть відкриватися в іншому банку, який має означену ліцензію. Розрахунки іноземною валютою здійснюються в межах чинного законодавства України. Для відкриття поточних та інших рахунків підприємства подають установам банків такі документи: 1) заяву встановленого про відкриття зразка рахунка. Її підписують керівник і головний бухгалтер підприємства. Якщо в штаті відсутня посада головного бухгалтера, то заяву підписує тільки керівник; 2) копію свідоцтва про державну реєстрацію підприємства, засвідчену нотаріально або органом, який видав таке свідоцтво; 3) копію рішення про створення, реорганізацію підприємства; 4) копію належним чином зареєстрованого статуту (положення), засвідчену нотаріально або органом, який реєструє; 5) копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік; 6) картку зі зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства чи установчих документів підприємства надано право розпоряджатися рахунком і право підпису розрахункових документів, засвідчену нотаріально або вищою організацією в установленому порядку. У картку включається також зразок відбитка печатки підприємства; 7) копію документа про реєстрацію підприємства в органах Пенсійного фонду України. Якщо в цій установі банку відкрито поточний рахунок клієнта, то бюджетний рахунок відкривається на підставі заяви на відкриття останнього. У разі ненадходження коштів з бюджету протягом року такий рахунок закривається. У разі відкриття поточних рахунків відокремленим підрозділам підприємства в установу банку, в якій відкривається поточний рахунок відокремленому підрозділу, подають такі документи: Ё заяву на відкриття поточного рахунка, підписану керівником і головним бухгалтером відокремленого підрозділу або особою, на яку покладено обов’язки ведення бухгалтерського обліку та звітності. Якщо в штаті відсутня посада особи для ведення бухгалтерського обліку, то заяву підписує лише керівник; Ё копію довідки про внесення відокремленого підрозділу до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчену нотаріально або органом, який видав відповідну довідку, чи вповноваженим працівником банку; Ё копію свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в органі державної виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідчену нотаріально або органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію; Ё копію належним чином оформленого положення про відокремлений підрозділ, засвідчену нотаріально чи органом, що створив відокремлений підрозділ; Ё картку з відбитком печатки та зразками підписів службових осіб підрозділу, яким згідно з чинним законодавством та відповідними документами підприємства надано право розпорядження рахунком і підписування розрахункових документів. Зразки підписів і повноваження службових осіб засвідчуються нотаріально або керівником підприємства — юридичної особи, до складу якого входить відокремлений підрозділ; Ё клопотання підприємства — юридичної особи — про відкриття для його підрозділу поточного рахунка; Ё довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України; Ё копію документів про взяття на податковий облік юридичної особи, яка створила відокремлений підрозділ, і відокремленого підрозділу (від податкового органу за місцем знаходження цього підрозділу), засвідчену податковим органом, нотаріально або вповноваженим працівником банку; Ё копію страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України. Для відкриття тимчасових поточних рахунків господарським товариством з метою залучення коштів, що вносяться для формування статутного фонду (капіталу), подається заява про відкриття рахунка. У разі переоформлення рахунка у зв’язку з реорганізацією підприємства (злиттям, приєднанням, поділом тощо) до банку подаються також документи, що й під час створення підприємства. В Інструкції № 527 наведені й деякі інші особливості щодо відкриття рахунків для окремих суб’єктів підприємницької діяльності (дочірніх, орендних та інших підприємств). Підставою для закриття поточних рахунків можуть бути: · заява власника рахунка; · рішення органу, на який законом покладено функції з ліквідації або реорганізації підприємства; · рішення суду про ліквідацію підприємства або визнання його банкрутом; · інші підстави, передбачені чинним законодавством України або договором між банком і власником рахунка. Підприємства, незалежно від форм власності, всі розрахунки з іншими підприємствами повинні здійснювати в безготівковій формі. Банківські операції щодо рахунків підприємства проводяться на підставі розрахунково-платіжних документів установленої форми. Найпоширенішими з них є: платіжні доручення, платіжні вимоги, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, заяви на виставлення акредитиву, об’яви про внесення готівки, грошові чеки тощо. Форми цих документів затверджені НБУ. Об’ява про внесення готівки використовується для оформлення операцій із зарахування готівки на поточний рахунок підприємства (зразок 2.4). Як видно, об’ява складається з трьох частин: перша — власне об’ява — залишається в банку, друга — квитанція — повертається підприємству для підтвердження внеску, а третя — ордер — додається до виписки банку з поточного рахунка підприємства. Грошовий чек — наказ банку власника рахунка про видачу готівки з його поточного рахунка пред’явникові чека в сумі, зазначеній в останньому. Платіжне доручення — доручення (наказ) банку про перерахування з поточного рахунка підприємства в безготівковій формі певних сум на рахунок одержувача (постачальнику, підряднику, казначейству, фондам соціального страхування та ін.). Платіжна вимога-доручення — розрахунковий документ, який виписується одержувачем (постачальником, підрядником) і подається у свій банк з метою одержання коштів за товарно-матеріальні цінності, роботи, послуги. Таку ж мету має і вимога-доручення, але вона надсилається платникові та після його згоди на оплату (акцепту) він передає її у свій банк як доручення. Можуть застосовуватися й інші розрахунково-платіжні документи, але за обов’язковим призначенням. Усі вони підписуються керівником і головним бухгалтером і засвідчуються гербовою печаткою підприємства. Для синтетичного обліку операцій на поточних рахунках у банках використовується активний рахунок 31 “Рахунки в банках”, а точніше субрахунок 311 “Поточні рахунки в національній валюті” і субрахунок 312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”, на яких відображаються наявність і рух коштів, що перебувають на рахунках у банках і використовуються для поточних операцій. Наявність і надходження коштів оформляються за дебетом, а списання — за кредитом цих субрахунків. Підставою для відтворення операцій з наявності й руху грошових коштів на субрахунку 311 є виписка банку. У ній реєструються всі операції з надходження та списання коштів з поточного рахунка та показується їх залишок на початок і кінець дня. До виписки додаються розрахунково-платіжні документи, на підставі яких проведено операції. Зразок 2.4 “28” січня 2003 р. ОБ’ЯВА № 8 про внесення готівки Від кого ТОВ “Маркет” Для зарахування “28” січня 2003 р. Петренко Н. І. Банк одержувача Укрсоцбанк 260052 00002446 500-00 ___________________________ Номери рахунків Сума цифрами Одержувач Укрсоцбанк, ТОВ “Маркет” Загальна сума літерами П’ятсот грн 00 коп. Призначення платежу виручка Пред’явлений* _________________________ серія ___ № (паспорт або документ, що його замінює) виданий (ким виданий) дата народження (адреса особи) Бухгалтер Підпис клієнта______________ Готівку прийняв касир
“28” січня 2003 р. КВИТАНЦІЯ № 8 Від кого ТОВ “Маркет” Для зарахування _______________ Петренко Н. І. Банк одержувача Укрсоцбанк 260052 00002446 500-00 __________________________ Номери рахунків Сума цифрами Одержувач Укрсоцбанк, ТОВ “Маркет” Загальна сума літерами П’ятсот грн 00 коп. Призначення платежу виручка МП Бухгалтер ________ Готівку прийняв касир
Продовження зразка 2.4 “28” січня 2003 р. ОРДЕР № 8 030 Рахунок 500-00 Загальна сума цифрами Від кого ТОВ “Маркет” Банк одержувача Укрсоцбанк КРЕДИТ
Код установи банку 322180 260052 00002446 500-00 Одержувач Укрсоцбанк, ТОВ “Маркет” Номери рахунків Сума цифрами Призначення платежу Бухгалтер Касир (підпис) (підпис) * Дані поданого документа, що засвідчують особу, заповнюються за наявності сум, які перевищують еквівалент 10 000 євро за офіційним курсом гривні до іноземної валюти. Одночасно виписка є й регістром аналітичного обліку. Таким чином, виписка — це другий примірник записів з поточного рахунка підприємства, які здійснює банк. На сьогоднішній день єдиної форми виписки не встановлено, тому в різних банках вона буде неоднаковою, але обов’язково слід вказувати залишки коштів на початок і кінець дня, операції з надходження та списання коштів, код банку (МФО), коди банків кореспондентів і кореспондуючі поточні рахунки з кожної операції. Обробляючи виписку банку, необхідно мати на увазі, що для банку рахунки підприємства пасивні, а для підприємства активні, тому операції з зарахування коштів на рахунок для банку — це кредит, а для підприємства — дебет, а під час списання — навпаки. Виписка банку може мати форму, що її ілюструє (таблиця 2.8). Дані виписки банку на підприємстві перевіряються по суті й арифметично. У разі виявлення помилки про це обов’язково повідомляється банк, який їх виправляє в наступних виписках. Бухгалтерія підприємства відображає на рахунку 31 всі операції, які оформлені у виписці, навіть якщо вони помилкові. На підставі виправлень банку бухгалтерія підприємства також здійснює виправлення записів з рахунка 31. Таким чином, записи у виписці й на рахунку 31 мають бути ідентичними. Таблиця 2.8 ВИПИСКА З ПОТОЧНОГО РАХУНКА 26005200002446 ДАРНИЦЬКЕ ВІДДІЛЕННЯ УСБ м. КИЄВА Операції за 04-01-03 Попередній рух 03-01-03 ВАТ “Олімпійський” Номер документа МФО Рахунок кореспондента Дебет Кредит 78 321842 260 082 840 830 00 800,00 — 65 300670 260 090 001 131 01 753,42 — 74 322216 260 053 013 304 96 556,58 10 300,00 329 300335 100 539 000 1 — — Разом — 2110,00 10 300,00 Вхідний залишок — 94 415,00 Рух — 8190,00 Вихідний залишок — 102 605,00 Форми регістрів синтетичного обліку для відображення операцій за рахунком 31 (Журнал 1 і відомість 1.2) за структурою такі ж, як і регістри для обліку операцій з рахунка 30 “Каса” (табл. 2.2.2), тому вони тут не наводяться. Таблиця 2.2.2 СХЕМА ОСНОВНИХ БУХГАЛТЕРСЬКИХ ПРОВЕДЕНЬ ОПЕРАЦІЙ З ПОТОЧНОГО РАХУНКУ В БАНКУ В НАЦІОНАЛЬНІЙ ВАЛЮТІ (СУБРАХУНОК 31) № Зміст господарської операції Кореспонденція рахунка Дебет Кредит 1 Зараховано на поточний рахунок у банку готівку, внесені з каси підприємства (виручка від реалізації запасів, суми депонованої зарплати тощо) 311 301 2 Зараховано на поточний рахунок у банку грошові кошти, які надійшли від покупців (замовників) за реалізовану продукцію (роботи, послуги) та інші активи 311 361 3 Зараховано на поточний рахунок у банку грошові кошти, які надійшли від інших дебіторів як погашення заборгованості 311 377 Продовження табл. 2.8 № Зміст господарської операції Кореспонденція рахунка Дебет Кредит 4 Зараховано на поточний рахунок залишки в банках, кошти невикористаних акредитивів, лімітованих чекових книжок 311 313 5 Зараховано на поточний рахунок у банку грошові кошти, які були в дорозі 311 333 6 Зараховано на поточний рахунок одержані банківські кредити: — довгострокові; 311 501 — короткострокові 311 601 7 Зараховано на поточний рахунок грошові кошти: — за операціями одержання авансів від покупців (замовників) за продукцію (роботи, послуги); 311 681 — одержані від внутрішніх операцій з дочірніми підприємствами; 311 682 — одержані від внутрішньогосподарських підрозділів, що мають окремі баланси (філії тощо); 311 683 — одержані як погашення іншої кредиторської заборгованості 311 685 8 Зараховано на поточний рахунок раніше виданий аванс покупцем (підрядником) за проміжними розрахунками 311 371 9 Зараховано на поточний рахунок суми, одержані від органів соціального страхування, за перевищення відповідних перерахувань над відрахуваннями 311 65 10 Зараховано на поточний рахунок суми, одержані від фінансових органів з платежів до бюджету, і позабюджетні фонди 311 641, 642 11 Зараховано на поточний рахунок одержані штрафи, пені, неустойки 311 715 12 Зараховано на поточний рахунок кошти, одержані від різних підприємств, організацій, підприємців, безповоротні фінансові допомоги 311 745 13 Зараховано на поточний рахунок у банках кошти цільового фінансування та цільових надходжень 311 48 14 Зараховано на поточний рахунок у банках суми внесків, що надійшли від засновників (учасників) як внески до статутного фонду, а також за акції 311 46 Продовження табл. 2.8 № Зміст господарської операції Кореспонденція рахунка Дебет Кредит 15 Зараховано на поточний рахунок кошти в порядку повернення короткострокових інвестицій 311 35 16 Зараховано на поточний рахунок грошові кошти, що надійшли як погашення раніше списаної дебіторської заборгованості 311 719 17 Зараховано на поточний рахунок суми з нарахованих доходів (дивідендів, відсотків, роялті тощо) 311 373 18 Зараховано на поточний рахунок кошти страхового відшкодування від страхових організацій у разі надзвичайних ситуацій 311 75 19 Списано з поточного рахунка в банку готівкові кошти, видані підприємству для виплати зарплати, премій, допомоги, на службові відрядження та господарські потреби. Готівку оприбутковано до каси підприємства 301 311 20 Списано з поточного рахунка грошові кошти, перераховані постачальникам (підрядникам) за одержані запаси (роботи, послуги) 631 311 21 Списано з поточного рахунка кошти, перераховані постачальникам (підрядникам) як аванси 371 311 22 Перераховано з поточного рахунка платежі до бюджету та позабюджетних фондів (податок на прибуток, ПДВ тощо) 64 311 23 Перераховані кошти органам соціального страхування, пенсійному фонду, фонду соціального страхування тощо 65 311 24 Перераховано кошти різним кредиторам (аліменти, утримані з заробітної плати, кошти вищим навчальним закладам за навчання студентів, підприємствам зв’язку за послуги тощо) 685 311 25 Перераховано кошти внутрішньогосподарським підрозділам, що мають самостійний баланс (філіям і т. д.), у порядку погашення заборгованості 683 311 26 Перераховані кошти для погашення заборгованості філіям 682 311 Продовження табл. 2.8 № Зміст господарської операції Кореспонденція рахунка Дебет Кредит 27 Перераховано кошти для погашення заборгованості за нарахованими відсотками 684 311 28 Перераховано кошти для погашення заборгованості з банківських кредитів: — довгострокових; 501 311 — короткострокових 601 311 29 Перераховані засновникам дивіденди 671 311 30 Списано з поточного рахунка суми використаних грошових коштів цільового фінансування та цільових надходжень 48 311 31 Перераховано кошти як фінансові інвестиції: — довгострокові; 14 311 — короткострокові 35 311 32 Сплачено штрафи, пені, неустойки 948 311 33 Перераховано грошові кошти міжбанківській валютній біржі для придбання іноземної валюти 333 311 34 Погашені видані короткострокові векселі 621 311 35 Погашена довгострокова заборгованість з оренди 53 311 36 Перераховано грошові кошти як аванс підзвітній особі, яка перебуває у відрядженні 372 311 37 Списані грошові кошти за викуплені акції власної емісії 45 311 38 Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівникам 661 311 39 Зараховано на поточний рахунок через помилку банку суми, які не належать підприємству 311 374 40 Повернуті банку суми помилково зараховані на поточний рахунок підприємства кошти 374 311 41 Помилково списано банком грошову суму з поточного рахунка 374 311 42 Повернута підприємству помилково списана банком сума 311 374
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Облік коштів на рахунках у банках» з дисципліни «Фінансовий облік (облік активів)»
