Порядок ведения кассовых операций в Российской Федераций, который утвержден Центральным банком РФ от 22 сентября 1993 г. № 40, распространяется как на юридических лиц, так и на индивидуальных предпринимателей. Все операции, связанные с проведением расчетов с населением через ККМ, а также с эксплуатацией и обслуживанием ККМ, оформляются документами унифицированных форм. Организации учитывают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге. Перед заполнением кассовой книги, следует пронумеровать все листы, прошнуровать и опечатать. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. Регистрировать кассовую книгу в отличие от журнала кассира-операциониста в налоговом органе не требуется. Все записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые отрываются и скрепляются со справкой-отчетом кассира-операциониста и приходными и расходными кассовыми ордерами. Записи в кассовую книгу должны производиться кассиром сразу же после получения или выдачи денег. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций (приход и расход) за день, выводит остаток денег в кассе на конец дня. Эта же сумма будет остатком на начало следующего рабочего дня. Кассовая книга может вестись и в компьютере. Но листы должны ежедневно распечатываться и храниться в бухгалтерии [18]. Пример. Дневная выручка была сдана в кассу организации, других поступлений в этот день в кассу ЗАО не было. Деньги из кассы в сумме 485 000 р. были сданы инкассатору, о чем свидетельствует расходный кассовый ордер № 345. Кроме того 1000 руб. было выдано экспедитору, который уходил в отпуск (расходный кассовый ордер № 346). Остаток наличности в кассе организации на начало 27 апреля составил 1400 руб. Таким образом, на конец рабочего дня 27 апреля в кассе организации осталось 51 250 руб. [( 1400 р. + 535 850 р. – 485000 р. – 1000 р.)]. Касса за 27 апреля 2006 г.
Номер документа От кого получено или кому выдано Номер корр. счета, субсчет Приход (р. коп.) Расход (р. коп.) Остаток на начало дня 1 400,00 – 155 От кассира-операциониста
535 850,00 345 Инкассатору 485 000,00 346 Экспедитору 1 000,00 Итого за день 535 850,00 485 000,00 Остаток на конец дня 51 250,00 – В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии – –
Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, отражают выручку в книге учета доходов и расходов. Книга учета доходов и расходов заводится на один календарный год. Все хозяйственные операции следует фиксировать в ней в хронологическом порядке позиционным способом, основываясь на данных первичных документов, при этом записи в книге производятся только на русском языке. Исправление допущенных в книге учета доходов и расходов ошибок возможно, однако оно должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуальные предприниматели выполняют это требование при наличии у них печати). При ведении Книги доходов и расходов в первую очередь заполняется титульный лист, в котором указываются все необходимые сведения о плательщике единого налога. Раздел I «Доходы и расходы» предназначен для учета доходов, полученных налогоплательщиком, и произведенных им расходов. В данном разделе доходы отражаются налогоплательщиком в день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а расходы – после их фактической оплаты. Это означает, что регистрация хозяйственных операций производится кассовым методом. В гр. 4 книги учета доходов и расходов организации отражают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и прочие доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, без учета доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ. Индивидуальные предприниматели в данной графе указывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. При этом доходы учитываются в соответствии с требованиями п. 1 ст. 34617 НК РФ – на день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кассовый метод). В графе 5 организации и частные предприниматели, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, отражают расходы, указанные в ст. 34616 НК РФ, а также убытки, полученные по итогам предыдущих налоговых периодов, в соответствии с п. 6. 7 ст. 34618 НК РФ. При этом согласно п. 2 ст. 34617 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты, а расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. Раздел III «Расчет налоговой базы по единому налогу» является обобщающим и предназначен для формирования налоговой базы по единому налогу. Он заполняется на основании данных первого раздела нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам соответствующего отчетного периода (за квартал, полугодие, 9 месяцев и год). В данном расчете в зависимости от выбранного объекта налогообложения определяется налоговая база: либо просто доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговые органы фактически уравняли понятия «налоговый учет» и «бухгалтерский учет», требуя от организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, отражения в книге учета доходов и расходов данных обо всех хозяйственных операциях, а не только о тех, которые влияют на величину налоговой базы и сумму налога.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Книги по учету денежных средств» з дисципліни «Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу»
