В НК РФ установлен общий принцип признания расходов для целей налогообложения прибыли (ст. ст. 318, 319 НК РФ): - прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены: прямые расходы отчетного периода распределяются между реализацией и незавершенным производством; - косвенные расходы списываются в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. К незавершенному производству в строительстве относятся: - работы частичной готовности; - законченные, но не принятые заказчиком работы. В налоговой учетной политике организации устанавливают: - перечень прямых расходов; - порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и выполненные работы с учетом соответствия осуществленных расходов выполненным работам.
Обратите внимание! Этот порядок не может меняться в течение двух лет. Прямые расходы, подлежащие включению в налоговую базу по налогу на прибыль в текущем месяце, определяются по формуле:
ПР = НЗП + ПР - НЗП , нм м км
где ПР - прямые расходы к списанию в текущем месяце; НЗП - незавершенное производство на начало месяца; нм ПР - прямые расходы текущего месяца; м НЗП - незавершенное производство на конец месяца. км Таким образом, при применении норм ст. ст. 271 и 272 НК РФ распределению подлежат только прямые расходы. Косвенные следует включать в налоговую базу по налогу на прибыль в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.
Обратите внимание! Когда доходы и расходы распределяются по принципу равномерности признания, объем работ, по которому признаны доходы, при расчете незавершенного производства учитывается как выполненные работы (оказанные услуги). Поэтому при распределении на конец месяца прямых расходов между реализацией и незавершенным производством указанные объемы в состав незавершенного производства не включаются (см. Письмо МНС России от 15.09.2004 N 02-5-10/54).
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Какие расходы надо распределять» з дисципліни «Особливості галузевого обліку: виробництво, торгівля, будівництво»
