ДИПЛОМНІ КУРСОВІ РЕФЕРАТИ


ИЦ OSVITA-PLAZA

Реферати статті публікації

Пошук по сайту

 

Пошук по сайту

Головна » Реферати та статті » Бухгалтерський облік » Облік зовнішньоекономічної діяльності на підприємствах України: теорія, практика, рекомендації

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ОПЕРАТИВНОЇ ОРЕНДИ (ЛІЗИНГУ)
Бухгалтерський облік оперативного лізингу Для цілей бухгалтерського обліку необхідно користуватися визначен ням, наведеним у П(С)БО 14 «Оренда», затвердженому наказом Мінфіну від 28.07.2000 р. № 181. Резидент лізингоодержувач відображає об’єкт оперативного лізингу (оренди) на позабалансовому рахунку 01 «Орендовані необоротні активи». Орендна плата має відображатися ускладі витрат звітного періоду за лежно від способу використання об’єкта оренди на рахунках: x 23 «Виробництво»; x 91 «Загальновиробничі витрати»; x 92 «Адміністративні витрати»; x 93 «Витрати на збут»; x 949 «Інші витрати операційної діяльності». Всі витрати, які пов’язані з отриманням об’єкта оренди — мито, митні збори та платежі, що сплачуються лізингоотримувачем (орендарем) при роз митненні орендованого об’єкта, необхідно відносити на субрахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності». 458

Облік зовнішньоекономічної діяльності на підприємствах України Резидент лізингодавець (орендодавець) — об’єкт оперативної оренди залишає у складі своїх основних фондів (необоротних активів) і продов жує амортизувати. Орендні платежі в період нарахування відображаються: x у складі доходів від реалізації робіт, послуг на субрахунку 703 «Дохід від реалізації робіт, послуг» (якщо операції оренди відносяться до ос новного виду діяльності підприємства); x у складі доходів від операційної оренди активів на субрахунку 713 «Дохід від операційної оренди активів». Митні витрати — митні платежі та збори, сплачені під час вивезення об’єкта оренди за межі митного кордону України, відображаються ускладі витрат звітного періоду.
Для цілей податкового обліку необхідно користуватися визначенням оперативної оренди, наведеним у Законі про прибуток.

Податковий облік у лізингоотримувача резидента Відповідно до пп. 3.2.1 Закону про ПДВ, об’єктом обкладання ПДВ є операції з увезення (пересилання) товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг), що надаються нерезидентами для їх використан ня або споживання на митній території України, утому числі операції зуве зення (пересилання) майна за договорами оренди (лізингу), застави та іпо теки. Таким чином, ПДВ обкладаються як операції з увезення об’єкта на митну територію України, так і операції зотримання послуг оренди, що на даються нерезидентом для їх використання чи споживання на території України. Уп.4.3 Закону про ПДВ визначена база для обкладення податком: x для об’єктів оренди (лізингу), що ввозяться (пересилаються) на мит ну територію України платниками податку, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість об’єкта, але не менша митної вартості, зазначеної уввізній митній декларації зурахуванням витрат на транс портування, навантаження, розвантаження, перевантаження та стра хування до пункту перетину митного кордону України, сплати бро керських, агентських, комісійних та інших видів винагород, пов’язаних з увезенням (пересиланням) таких товарів, плати за використання об’єктів інтелектуальної власності, що належать до таких товарів, ак цизних зборів, увізного мита, а також інших податків, зборів (обов’яз кових платежів), за винятком податку на додану вартість, що включа ються уціну товарів (робіт, послуг) згідно із законами України зпитань оподаткування. Визначена вартість перераховується в національну 459

Л.О. Кадуріна, М.С. Стрєльнікова

валюту за валютним (обмінним) курсом НБУ, що діяв на момент ви никнення податкових зобов’язань; x для послуги оренди (лізингу) — договірна (контрактна) вартість послуги з урахуванням податків, зборів (обов’язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що включаються у ціну прода жу послуг. Датою виникнення податкових зобов’язань при ввезенні об’єкта орен ди є дата оформлення ввізної митної декларації.
Сума ПДВ, сплачена при вве зенні об'єкта оренди, не вклю чається до складу податкового кредиту орендаря.

Сума зобов'язань з ПДВ, нарахо ваних при імпорті послуг (спла ті орендних платежів), включа ється до складу податкового кредиту на загальних підставах.

Відповідно до пп. 7.9.6 Закону про прибуток, передання майна в опе ративний лізинг (оренду) не змінює податкових зобов’язань орендаря. При цьому орендар (лізингоодержувач) збільшує суму валових витрат на суму нарахованого лізингового платежу за податковим періодом, в якому здійснюється таке нарахування. ПРИКЛАД 1 Укладено угоду з нерезидентом на оренду промислового об’єкта на 2 роки. Вартість об’єкта оренди — 30000 доларів США. Орендна плата у сумі 450 доларів США має нараховуватися і сплачу ватися щомісяця. На дату митного оформлення ввезення об’єкта курс НБУ — 5,25грн./$. Митні витрати: x ввізне мито — 8%; x митний збір — 1%. На дату нарахування орендної плати курс НБУ — 5,28 грн./$. На дату перерахування орендної плати курс НБУ — 5,24 грн./$. Необхідно: x скласти журнал реєстрації господарських операцій; x здійснити розрахунки. 460

Облік зовнішньоекономічної діяльності на підприємствах України Рішення:
№ п/п 1 1

Реєстр господарських операцій
Кореспонденція рахунків дебет 3 кредит 4 Сума, грн. 5 Податковий облік ВД 6 ВВ 7

Зміст господарської операції 2 Відображено митні витрати: - митний збір: (30000$u5,25)u1% = 1575 грн.; - ввізне мито: (30000$u5,25)u8% = 12600 грн.; - ПДВ: ((30000$ u 5,25)+12600) u u 20% = 34020 грн. Здійснено перерахування: - митного збіру; - ввізного мита; - ПДВ. Відображено вартість об’єкта оренди у орендаря-резидента. Митні витрати віднесено до фінансового результату. Нарахована орендна плата: 450$ u 5,28 =2376 грн. Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ (2376 u 20%). Перерахована нерезиденту сума орендної плати. Відображено курсову різницю на момент перерахування орендної плати: (5,28 – 5,24) u 450$ = 18 грн. Курсова різниця віднесена на фінансовий результат. Сплачено суму ПДВ. Сума сплаченого ПДВ віднесена до податкового кредиту в періоді його оплати. Відображено розрахунок з ПДВ.

949 949 949 685 642 641 01 791 92 643 6852 6852

685 642 641 311 311 311 949 6852 641 312 714

1575 12600 34020 1575 12600 34020 30000$ 157500 48195 450$ 2376 475,2 450$ 2358 18

1575 12600

2

3 4 5 6 7 8

2376

9 10 11 12

714 641 641 644

791 311 644 643

18 475,2 475,2 475,2

461

Л.О. Кадуріна, М.С. Стрєльнікова

Податковий облік у орендодавця резидента При передачі об’єкта оренди податкове зобов’язання в орендодавця резидента не виникає. Відповідно до пп. 3.1.3 Закону про ПДВ, об’єктом обкладення ПДВ є операції знадання послуг (виконання робіт) для їх спо живання за межами митної території України. Оподатковуються такі опе рації за нульовою ставкою відповідно до пп. 6.2.2 Закону про ПДВ. Валові доходи виникають в орендодавця на суму орендних платежів, нарахованих за наслідками звітного податкового періоду (пп. 7.9.6 Закону про прибуток). ПРИКЛАД 2 Передано нерезиденту об’єкт оренди — промислове обладнання за лишковою вартістю 50000 грн. Орендна плата, у сумі 450 доларів США, сплачується щомісяця (на рахування та сплата здійснюється в тому самому періоді). Курс НБУ: x на дату митного оформлення об’єкта лізингу — 5,20 грн./$; x на дату нарахування орендної плати — 5,23 грн./$; x на дату надходження розрахунків за оренду — 5,27 грн./$. Митні витрати під час митного оформлення — митний збір — 0,8% від вартості об’єкта оренди. Необхідно: x скласти журнал реєстрації господарських операцій; x здійснити розрахунки. Рішення: Реєстр господарських операцій
№ п/п 1 1 Зміст господарської операції 2 Нараховано митний збір: (500000$ u 5,20) u 0,8% = = 2080000. Сплачено митний збір. Кореспонденція рахунків дебет кредит 3 4 92 685 Сума, грн. 5 2080 Податковий облік ВД 6 ВВ 7 2080

2

685

311

2080

462

Облік зовнішньоекономічної діяльності на підприємствах України Продовження рішення
1 3 4 5 2 Нараховано орендну плату: 450$ u 5,23 = 2353,5 грн. Нараховані податкові зобов’язання за ставкою 0%. Отримана орендна плата від нерезидента: 450$ u 5,27 = 2371,5 грн. Відображено курсову різницю під час погашення дебіторської заборгованості: (5,27– 5,23) u 450$ = 18 грн. Позитивна курсова різниця віднесена на фінансовий результат. У складі фінансового результату відображено орендну плату. 3 362 703 (713) 312 4 703 (713) 641 362 5 450$ 2353,5 0 450$ 2371,5 18 6 2353,5 7

6

362

714

7 8

714 703 (713)

791 791

18 2353,5

Ви переглядаєте статтю (реферат): «ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ОПЕРАТИВНОЇ ОРЕНДИ (ЛІЗИНГУ)» з дисципліни «Облік зовнішньоекономічної діяльності на підприємствах України: теорія, практика, рекомендації»

Заказать диплом курсовую реферат
Реферати та публікації на інші теми: Спростована теорія Ейнштейна
Вартість власного капіталу
ISDN в Україні
Посередницькі, гарантійні, консультаційні та інформаційні послуги
ПОХОДЖЕННЯ ТА РОЗВИТОК ЦЕНТРАЛЬНИХ БАНКІВ


Категорія: Облік зовнішньоекономічної діяльності на підприємствах України: теорія, практика, рекомендації | Додав: koljan (27.03.2012)
Переглядів: 1283 | Рейтинг: 0.0/0
Всього коментарів: 0
Додавати коментарі можуть лише зареєстровані користувачі.
[ Реєстрація | Вхід ]

Онлайн замовлення

Заказать диплом курсовую реферат

Інші проекти




Діяльність здійснюється на основі свідоцтва про держреєстрацію ФОП