ДИПЛОМНІ КУРСОВІ РЕФЕРАТИ


ИЦ OSVITA-PLAZA

Реферати статті публікації

Пошук по сайту

 

Пошук по сайту

Головна » Реферати та статті » Бухгалтерський облік » Експорт, імпорт: облік і податки

Документы для обоснования налоговых вычетов
Основания для принятия сумм "входного" НДС к вычету изложены в ст. 171 и 172 НК РФ. В общем случае налоговый вычет может быть заявлен, если одновременно выполняются три условия:
- приобретенные товары, работы или услуги будут использоваться для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ, или будут перепродаваться. Если товары (работы услуги) используются для операций, которые освобождены от обложения НДС на основании ст. 149 НК РФ, вычет "входного" НДС по ним не производится. Не производится вычет и в том случае, если приобретенные товары, работы или услуги используются для операций, местом реализации которых не признается территория России. В этих случаях сумма "входного" НДС по приобретенным товарам, работам или услугам должна учитываться в стоимости этих товаров, работ или услуг, (п. 2 ст. 170 НК РФ);
- вычеты по НДС предоставляются только на основании счетов-фактур, предъявленных поставщиками, или других документов. Причем в данных документах сумма предъявляемого НДС должна быть обязательно выделена отдельной строкой;
- приобретенные товары, работы или услуги должны быть приняты налогоплательщиком к учету.
Пунктом 3 ст. 172 НК РФ установлен особый порядок принятия к вычету сумм НДС при реализации товаров на экспорт, налогообложение которой осуществляется по налоговой ставке 0%. Согласно данному порядку суммы налога принимаются к вычету при условии представления в налоговый орган соответствующих документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, то есть документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0% (см. раздел 4).
Это - положения Налогового кодекса РФ, но на практике налоговые органы не ограничиваются только его требованиями.
Для подтверждения права на вычет НДС, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), использованных для экспортных поставок, в налоговую инспекцию следует представить копии счетов-фактур поставщиков этих товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих уплату налога, копии договоров с поставщиками, спецификаций закупленного товара и пр. Право на требование любых документов дано налоговым органам ст. 31 НК РФ.
Несколько лет назад экспортера обязали представлять в ИФНС сведения об экспортной операции в электронном виде посредством программного средства, изобретенного налоговыми органами "Возмещение НДС: налогоплательщик".
Письмом ФНС России от 9 августа 2006 г. N ШТ-6-03/786@ налоговики убеждают экспортеров в том, что использование этого программного комплекса позволяет более оперативно провести сравнительный анализ сведений, указанных в документах налогоплательщика в обоснование применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов. И, в конечном счете, помогает самому налогоплательщику выявить возможные ошибки.
Система способствует более эффективному и качественному проведению проверки и, соответственно, принятию налоговым органом обоснованного решения по ее результатам, что отвечает интересам добросовестных налогоплательщиков и не нарушает его прав. Непредставление налогоплательщиком указанной информации в электронном виде не может являться основанием для принятия решения об отказе в возмещении соответствующих сумм НДС.
Следует отметить, что на практике возмещение НДС по экспорту в 90% случаях производится только через суд. Налоговые органы используют все возможные поводы для отказа налогоплательщику в налоговом вычете. Количество дел в арбитражных судах по налоговым вычетам при экспорте многократно превышает все другие.
Следовательно, заявление ФНС России о том, что непредставление налогоплательщиком информации через ПИК "Возмещение НДС: налогоплательщик" не может являться основанием для принятия решения об отказе в возмещении соответствующих сумм НДС, выглядит, мягко говоря, не очень убедительно. Поэтому если организация решила заняться экспортом следует иметь в виду, что кроме документов, указанных в ст. 165 НК РФ, придется представлять дополнительную информацию, в том числе в электронной форме.
При проверке правомерности вычетов НДС налоговые органы экспортера практически всегда рассылают запросы в те налоговые органы, в которых состоят на учете поставщики организации. Требование одно - прислать копии счетов-фактур, выставленных поставщиком проверяемой организации за определенный период. Если по каким-то причинам счет-фактура, присланный поставщиком, будет отличаться от счета-фактуры, предъявленной экспортером в налоговый орган, в налоговом вычете будет отказано. Такие же последствия будут, если счета фактуры нет вообще или поставщик не обнаруживается, а ведь бывают ситуации, при которых налоговый вычет предъявляется через год и два. За это время поставщик мог закрыться, ликвидироваться и пр. В таких случаях вычет также придется пытаться взыскать в судебном порядке.
В связи с налоговыми вычетами часто возникает такой вопрос. Организация, приобретая товар, далеко не всегда собирается его экспортировать. Поэтому после получения счета-фактуры поставщика и принятия товара на учет регистрирует счет-фактуру в книге покупок и заявляет в декларации НДС к вычету. Какое-то время спустя товар решают поставить на экспорт. При этом не стоит забывать о необходимости восстановить НДС, предъявленный ранее к вычету.
Письмом от 9 августа 2006 г. N ШТ-6-03/786@ ФНС России в очередной раз разъяснила, что налогоплательщик должен восстановить к уплате в бюджет НДС в том периоде, в котором произведена отгрузка товара на экспорт, в части суммы налога, приходящейся на товар, вывезенный в таможенном режиме экспорта.
Право на вычет сумм налога в такой ситуации возникает у налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0% по реализации указанного товара.
Если налогоплательщик сразу знает, что весь приобретаемый товар будет поставлен на экспорт, он не вправе предъявлять НДС, уплаченный поставщику в периоде приобретения товара. Это подтверждается в том же письме ФНС России от 9 августа 2006 г. N ШТ-6-03/786@.
В соответствии с п. 7 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
Согласно п. 8 указанных Правил счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.
Пунктом 3 ст. 172 НК РФ установлен особый порядок принятия к вычету сумм НДС в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых осуществляется по налоговой ставке 0%. Согласно данному порядку указанные суммы налога принимаются к вычету при условии представления в налоговый орган соответствующих документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, то есть документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0%.
Учитывая вышеизложенное, регистрация счетов-фактур в книге покупок в указанной ситуации должна производиться налогоплательщиком - продавцом экспортируемого товара в том налоговом периоде, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0% по реализации указанного товара.
В случае неподтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, то есть если полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС в размере 0% при экспорте товаров, не собран, на 181-й день организация-экспортер должна начислить, отразить в налоговой декларации и уплатить НДС по такой отгрузке.
Момент определения налоговой базы при этом определяется как день отгрузки этих товаров. Кроме того, в случае неподтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС в установленный срок в налоговый орган следует подать уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором произведена отгрузка товаров, и уплатить не только НДС, но и пени за задержку уплаты.

Ви переглядаєте статтю (реферат): «Документы для обоснования налоговых вычетов» з дисципліни «Експорт, імпорт: облік і податки»

Заказать диплом курсовую реферат
Реферати та публікації на інші теми: Загадка пешехода и паровоза
СУТНІСТЬ, ПРИЗНАЧЕННЯ ТА ВИДИ ФІНАНСОВОГО ПОСЕРЕДНИЦТВА
РОБОЧІ ДОКУМЕНТИ АУДИТОРА
Період окупності
Технічні засоби для організації локальних мереж типу TOKEN RING; ...


Категорія: Експорт, імпорт: облік і податки | Додав: koljan (27.03.2012)
Переглядів: 1310 | Рейтинг: 0.0/0
Всього коментарів: 0
Додавати коментарі можуть лише зареєстровані користувачі.
[ Реєстрація | Вхід ]

Онлайн замовлення

Заказать диплом курсовую реферат

Інші проекти




Діяльність здійснюється на основі свідоцтва про держреєстрацію ФОП