Примечание. Пример отчета о движении денежных средств (с использованием прямого и косвенного метода) дается в приложении 1 к МСФО 7.
7р10 1 Денежные потоки классифицируются по видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой. 7р18 2 Денежные потоки от операционной деятельности могут раскрываться, используя либо (а) прямой метод с указанием основных видов валовых денежных поступлений или платежей; либо (b) косвенный метод, при котором чистая прибыль и убыток корректируются на суммы: любых операций неденежного характера; любой отсрочки или начисления прошлых или будущих денежных поступлений или платежей операционной деятельности; статей доходов или расходов, связанных с денежными потоками инвестиционной или финансовой деятельности. 7р21 3 Денежные потоки инвестиционной и финансовой деятельности: основные вид валовых денежных поступлений или валовых денежных платежей раскрываются развернуто, за исключением случаев, которые приведены в п. 4 ниже. 7р22 4 Денежные потоки, получаемые от следующих видов операционной, инвестиционной или финансовой деятельности, могут сальдироваться (МСФО 7 п. 23): (a) денежные поступления и платежи от имени клиентов, когда потоки денежных средств отражают, скорее, деятельность клиента, чем самой компании; (b) денежные поступления и платежи по операциям, отличающимся быстрым оборотом, большими суммами и коротким сроком погашения. 7р43 5 Неденежные операции: инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или их эквивалентов, должны исключаться из отчета о движении денежных средств. Информация о подобных операциях должна раскрываться в других частях финансовой отчетности таким образом, чтобы предоставить пользователям всю уместную информацию о такой инвестиционной или финансовой деятельности.
2. Отдельные статьи
7р35 1 Денежные потоки, возникающие в связи с налогом на прибыль: 7р36 (а) классифицируются как денежные потоки от операционной деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с финансовой и инвестиционной деятельностью; (b) когда денежные потоки, возникающие в связи с уплатой налогов, относятся к нескольким видам деятельности, раскрывается общая сумма уплаченных налогов. 7р31 2 Потоки денежных средств, связанные с получением и выплатой процентов и дивидендов, должны раскрываться отдельно. Каждый из этих видов денежных потоков должен классифицироваться последовательно от периода к периоду как операционная, инвестиционная или финансовая деятельность. 7рЗЗ Проценты уплаченные обычно относятся или к операционной, или к финансовой деятельности. 7рЗЗ Проценты и дивиденды полученные обычно относятся или к операционной, или к инвестиционной деятельности. 7р34 Дивиденды уплаченные обычно относятся к финансовой или операционной деятельности. 7р39 3 Общая сумма потоков денежных средств, возникающих при приобретении или выбытии дочерних компаний или других структур, приводится отдельно и классифицируется как инвестиционная деятельность. 7р29 4 Потоки денежных средств, связанные с результатами чрезвычайных обстоятельств (если таковые имеются), должны классифицироваться соответственно как возникающие в результате операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. 7р45 5 В отношении денежных средств и их эквивалентов раскрывается: (a) состав денежных средств и их эквивалентов; (b) сверка сумм из отчета о движении денежных средств с соответствующими показателями бухгалтерского баланса. 7р48 6 Компания должна раскрывать вместе с комментариями руководства сумму значительных остатков денежных средств и их эквивалентов, имеющихся у нее, но не доступных для использования группой. РУ,7р50 7 Рекомендуется раскрывать следующую дополнительную информацию вместе с комментариями руководства, которая может быть важна пользователям для понимания финансового положения и ликвидности компании: сумму неиспользованных кредитных ресурсов, которые в будущем могут быть направлены на финансирование операционной деятельности и урегулирование инвестиционных обязательств, с указанием имеющихся ограничений на использование этих средств; общие суммы потоков денежных средств по каждому из видов операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, относящихся к долям участия в совместной деятельности, данные о которой представляются по методу пропорционального сведения; общую сумму потоков денежных средств, представляющую увеличение операционных мощностей, отдельно от денежных потоков, необходимых для поддержания уже существующих мощностей; сумму денежных потоков, возникающих от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности каждого хозяйственного или географического сегмента.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Отчет о движении денежных средств» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
