Компания должна раскрывать вместе с комментариями руководства сумму значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, имеющихся у нее, но недоступных для использования группой. Существуют разные обстоятельства, при которых остатки денежных средств и эквивалентов денежных средств компании оказываются недоступными для использования группой. Пример тому - остатки денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у дочерней компании, работающей в стране, в которой применяются валютный контроль или другие юридические ограничения, не позволяющие общее использование этих средств материнской компанией или другими дочерними компаниями. Дополнительная информация может быть важна пользователям для понимания финансового положения и ликвидности компании. Раскрытие этой информации вместе с комментариями руководства поощряется и может включать: - сумму неиспользованных полученных кредитных средств, которые могут быть направлены на будущую операционную деятельность и урегулирование инвестиционных обязательств с указанием имеющихся ограничений по использованию этих средств; - общие суммы потоков денежных средств в разбивке от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности, относящейся к долям участия в совместных компаниях, данные о которых представляются по методу пропорционального сведения; - общую сумму потоков денежных средств, представляющую увеличение операционных возможностей, отдельно от денежных потоков, необходимых для поддержания этих возможностей; - сумму денежных потоков, возникающих от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности каждой отраженной в отчетах отрасли или географического сегмента (МСФО 14 "Сегментная отчетность"). Отдельное раскрытие потоков денежных средств, представляющих увеличение операционных возможностей, и потоков, необходимых для поддержания операционных возможностей, позволяет пользователям определить, достаточно ли средств компания направляет на поддержание своих операционных возможностей. Компания, не выделяющая достаточных средств на поддержание своих операционных возможностей, может жертвовать своими будущими прибылями во имя текущей ликвидности и распределений средств среди владельцев. Раскрытие денежных потоков сегментов позволяет пользователям лучше понять взаимосвязь между потоками денежных средств компании в целом и составляющими ее частями, а также наличие и изменчивость потоков денежных средств сегментов. Требования к раскрытию информации в примечаниях к финансовой отчетности представлены в таблице 1.
Таблица 1
Информация, раскрываемая в примечаниях к финансовой отчетности
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Отчет о движении денежных средств │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ (1) Общее представление │ ├─────────┬─────┬───────────────────────────────────────────────────────┤ │7, прил.│ │Примечание. Пример отчета о движении денежных средств│ │1 │ │(с использованием прямого и косвенного метода) дается в│ │ │ │приложении 1 к МСФО 7 │ ├─────────┼─────┼───────────────────────────────────────────────────────┤ │7р10 │ 1 │Денежные потоки классифицируются по видам деятельности:│ │ │ │операционной, инвестиционной и финансовой │ ├─────────┼─────┼───────────────────────────────────────────────────────┤ │7р18 │ 2 │Денежные потоки от операционной деятельности могут│ │ │ │раскрываться, используя либо: │ │ │ │- прямой метод с указанием основных видов валовых│ │ │ │денежных поступлений или платежей; │ │ │ │- косвенный метод, при котором чистая прибыль и убыток│ │ │ │корректируются на суммы: │ │ │ │любых операций неденежного характера; │ │ │ │любой отсрочки или начисления прошлых или будущих│ │ │ │денежных поступлений или платежей операционной│ │ │ │деятельности; │ │ │ │статей доходов или расходов, связанных с денежными│ │ │ │потоками инвестиционной или финансовой деятельности │ ├─────────┼─────┼───────────────────────────────────────────────────────┤ │7р21 │ 3 │Денежные потоки инвестиционной и финансовой│ │ │ │деятельности: основные виды валовых денежных│ │ │ │поступлений или валовых денежных платежей раскрываются│ │ │ │развернуто за исключением случаев, которые приведены│ │ │ │ниже в п. 4 │ ├─────────┼─────┼───────────────────────────────────────────────────────┤ │7р22 │ 4 │Денежные потоки, получаемые от следующих видов│ │ │ │операционной, инвестиционной или финансовой│ │ │ │деятельности, могут сальдироваться (см. МСФО 7 п. 23): │ │ │ │- денежные поступления и платежи от имени клиентов,│ │ │ │когда потоки денежных средств отражают, скорее,│ │ │ │деятельность клиента, чем самой компании; │ │ │ │- денежные поступления и платежи по операциям,│ │ │ │отличающимся быстрым оборотом, большими суммами и│ │ │ │коротким сроком погашения │ ├─────────┼─────┼───────────────────────────────────────────────────────┤ │7р43 │ 5 │Неденежные операции: инвестиционные и финансовые│ │ │ │операции, не требующие использования денежных средств│ │ │ │или их эквивалентов, должны исключаться из отчета о│ │ │ │движении денежных средств. Информация о подобных│ │ │ │операциях должна раскрываться в других частях│ │ │ │финансовой отчетности таким образом, чтобы предоставить│ │ │ │пользователям всю уместную информацию о такой│ │ │ │инвестиционной или финансовой деятельности │ ├─────────┴─────┴───────────────────────────────────────────────────────┤ │ (2) Отдельные статьи │ ├─────────┬─────┬───────────────────────────────────────────────────────┤ │7р35 │ 1 │Денежные потоки, возникающие в связи с налогом на│ │7р36 │ │прибыль: │ │ │ │- классифицируются как денежные потоки от операционной│ │ │ │деятельности, если только они не могут быть конкретно│ │ │ │увязаны с финансовой и инвестиционной деятельностью; │ │ │ │- когда денежные потоки, возникающие в связи с уплатой│ │ │ │налогов, относятся к нескольким видам деятельности,│ │ │ │раскрывается общая сумма уплаченных налогов │ ├─────────┴─────┴───────────────────────────────────────────────────────┤ │ Отчет о движении денежных средств │ ├─────────┬─────┬───────────────────────────────────────────────────────┤ │7р31 │ 2 │Потоки денежных средств, связанные с получением и│ │ │ │выплатой процентов и дивидендов, должны раскрываться│ │ │ │отдельно. Каждый из этих видов денежных потоков должен│ │ │ │классифицироваться последовательно от периода к периоду│ │ │ │как операционная, инвестиционная или финансовая│ │ │ │деятельность │ ├─────────┼─────┼───────────────────────────────────────────────────────┤ │7рЗЗ │ │Проценты уплаченные обычно относятся или к│ │7рЗЗ │ │операционной, или к финансовой деятельности. │ │7р34 │ │Проценты и дивиденды полученные обычно относятся или к│ │ │ │операционной, или к инвестиционной деятельности. │ │ │ │Дивиденды уплаченные обычно относятся к финансовой или│ │ │ │операционной деятельности │ ├─────────┼─────┼───────────────────────────────────────────────────────┤ │7р39 │ 3 │Общая сумма потоков денежных средств, возникающих при│ │ │ │приобретении или выбытии дочерних компаний или других│ │ │ │структур, приводится отдельно и классифицируется как│ │ │ │инвестиционная деятельность. Смотри также требования по│ │ │ │раскрытию информации в отношении приобретений и выбытий│ │ │ │в разделе А7 настоящего контрольного перечня │ ├─────────┼─────┼───────────────────────────────────────────────────────┤ │7р29 │ 4 │Потоки денежных средств, связанные с результатами│ │ │ │чрезвычайных обстоятельств (если таковые имеются),│ │ │ │должны классифицироваться соответственно, как│ │ │ │возникающие в результате операционной, инвестиционной│ │ │ │или финансовой деятельности │ ├─────────┼─────┼───────────────────────────────────────────────────────┤ │7р45 │ 5 │В отношении денежных средств и их эквивалентов│ │ │ │раскрывается: │ │ │ │- состав денежных средств и их эквивалентов и │ │ │ │- сверка сумм из отчета о движении денежных средств с│ │ │ │соответствующими показателями бухгалтерского баланса │ ├─────────┼─────┼───────────────────────────────────────────────────────┤ │7р48 │ 6 │Компания должна раскрывать вместе с комментариями│ │ │ │руководства сумму значительных остатков денежных│ │ │ │средств и их эквивалентов, имеющихся у нее, но│ │ │ │недоступных для использования группой │ ├─────────┼─────┼───────────────────────────────────────────────────────┤ │РУ, 7р50 │ 7 │Рекомендуется раскрывать следующую дополнительную│ │ │ │информацию вместе с комментариями руководства, которая│ │ │ │может быть важна пользователям для понимания│ │ │ │финансового положения и ликвидности компании: │ │ │ │- сумму неиспользованных кредитных ресурсов, которые в│ │ │ │будущем могут быть направлены на финансирование│ │ │ │операционной деятельности и урегулирование│ │ │ │инвестиционных обязательств, с указанием имеющихся│ │ │ │ограничений на использование этих средств; │ │ │ │- общие суммы потоков денежных средств по каждому из│ │ │ │видов операционной, инвестиционной и финансовой│ │ │ │деятельности, относящихся к долям участия в совместной│ │ │ │деятельности, данные о которой представляются по методу│ │ │ │пропорционального сведения; │ │ │ │- общую сумму потоков денежных средств, представляющую│ │ │ │увеличение операционных мощностей, отдельно от денежных│ │ │ │потоков, необходимых для поддержания уже существующих│ │ │ │мощностей; │ │ │ │- сумму денежных потоков, возникающих от операционной,│ │ │ │инвестиционной и финансовой деятельности каждого│ │ │ │хозяйственного или географического сегмента │ └─────────┴─────┴───────────────────────────────────────────────────────┘
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Прочие раскрытия информации» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
