Если "Н" продает ценные бумаги или другой актив "А" в конце года и они все еще находятся у "А", то их балансовая стоимость будет включать прибыль, заработанную и учтенную "Н". Эта прибыль, вошедшая в балансовую стоимость активов, будет отображена в расчете чистых активов "А" (прибыль не реализована) и отчете "Н" о прибылях и убытках. Если "А" продает активы "Н", возникает аналогичная ситуация, только теперь прибыль попадет в отчет о прибылях и убытках "А" и активы "Н". Во избежание повторного учета при использовании долевого метода эта нереализованная прибыль должна быть исключена. Для достоверного отражения операций в финансовой отчетности необходимо учитывать положения интерпретации ПКИ-3 "Исключение нереализованной прибыли и убытков по операциям с ассоциированными компаниями". При рассмотрении этих вопросов был достигнут консенсус: - нереализованная прибыль подлежит исключению в пределах доли инвестора в ассоциированной компании; - нереализованные убытки не подлежат исключению в той степени, в какой операция свидетельствует об обесценении (понижении стоимости) переданного актива. Описанный выше подход аналогичен правилам МСФО 31 в отношении совместно контролируемых компаний, которые учитываются по долевому методу. Чтобы исключить нереализованную прибыль (вне зависимости от направления операции купли-продажи), необходимо вычесть ее из прибыли "А" до налогов, а также из нераспределенной прибыли в расчете чистых активов до того, как "А" будет включена в консолидированную отчетность с использованием долевого метода.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Нереализованная прибыль» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
