Реферати статті публікації

Пошук по сайту

Головна » Реферати та статті » Бухгалтерський облік » МСФЗ: застосування в кредитних організаціях

Исключение из отчетности взаимного владения акциями и ссуд

При сведении финансовой отчетности необходимо прежде всего исключить те статьи, которые отражены в активах или пассивах баланса одной организации и при этом появляются в пассивах или активах бухгалтерского баланса другой организации. В ходе подготовки сводной отчетности для группы банков необходимо в первую очередь исключить остатки по межбанковским операциям, которые отражены в отчетах, подлежащих консолидации.
Условия, определяющие операции сведения:
- в бухгалтерском балансе банка "Н" в разделе "Ссуды клиентам и банкам" отражена ссуда банку "S" в размере 14 000 д.е. Данная ссуда включена в статью "Средства других банков" в бухгалтерском балансе банка "S";
- статьи "Фонды и резервы" и "Нераспределенная прибыль банка "S" появились после того, как банк "S" был приобретен банком "Н".
Данные начальных балансов представлены в таблице 2.

Таблица 2

Бухгалтерские балансы по состоянию на 31 декабря 2002 г.

┌───────────────────────────────────────────────────┬─────────┬─────────┐
│ Активы │Банк "Н" │Банк "S" │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Денежные средства в ЦБ РФ │ 20 000 │ 12 000 │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Государственные облигации │ 35 000 │ 17 000 │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Ссуды клиентам и другим банкам │ 32 000 │ 19 000 │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Инвестиции в дочерний банк: 20 000 акций по│ 20 000 │ │
│первоначальной стоимости │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Основные средства │ 100 000 │ 55 000 │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Наращенный доход и прочие активы │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Итого │ 207 000 │ 103 000 │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ Обязательства │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Средства других банков │ 32 000 │ 23 000 │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Средства клиентов │ 60 000 │ 10 000 │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Долговые обязательства │ 34 000 │ 18 000 │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Прочие обязательства │ 10 000 │ 3 000 │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Итого │ 136 000 │ 54 000 │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Чистые активы банка │ 71 000 │ 49 000 │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ Капитал │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Оплаченный акционерный капитал (цена акций при│ 40 000 │ 20 000 │
│эмиссии - 100 д.е.) │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Фонды и резервы │ 15 000 │ 17 000 │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Нераспределенная прибыль │ 16 000 │ 12 000 │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Итого собственных средств акционеров (капитал│ 71 000 │ 49 000 │
│банка) │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│Итого обязательств и собственных средств акционеров│ 207 000 │ 103 000 │
└───────────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────┘

Ви переглядаєте статтю (реферат): «Исключение из отчетности взаимного владения акциями и ссуд» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»