Последствия перевода финансовых активов из одной категории в другую
МСФО 39 исходит из того, что справедливая стоимость является самой достоверной оценкой финансового инструмента. Поэтому ограничивается использование всех других способов оценки (например, амортизируемой стоимости), а также возможность перевода финансовых активов из одной категории в другую. Особо жестко ограничивается перевод активов из категории "Инвестиции, удерживаемые до погашения". В случае если предприятие преждевременно реализует значительный объем финансовых инструментов из данной категории или примет решение об их реализации, то в отношении предприятия будут применены санкции. В этом случае предприятие будет обязано немедленно переоценить все финансовые активы, оставшиеся в категории "Инвестиции, удерживаемые до погашения" по справедливой стоимости, и перевести их в другие категории финансовых активов - имеющиеся для продажи и имеющиеся для торговли. Финансовый результат от переоценки будет отнесен на прибыли и убытки отчетного периода при переводе в категорию "Финансовые активы, предназначенные для торговли" и на нераспределенную прибыль или прибыль/убыток отчетного периода (в зависимости от учетной политики) при переводе в категорию "Активы, имеющиеся для продажи". В течение двух последующих лет предприятию будет запрещено учитывать какие бы то ни было финансовые инструменты как "Инвестиции, удерживаемые до погашения". Период действия санкций после перевода финансовых инструментов из одной категории в другую отражается в таблице 26.
Таблица 26
┌────────────────┬─────────────────┬──────────────────┬─────────────────┐ │ 2002 │ 2003 │ 2004 │ 2005 │ ├────────────────┼─────────────────┼──────────────────┼─────────────────┤ │ Период, в │ Запрещено │ Запрещено │ "Амнистия". В │ │ котором │классифицировать │ классифицировать │ данном периоде │ │ произошла │любые финансовые │ любые финансовые │ можно снова │ │продажа активов │ активы как │ активы как │ начать │ │ из портфеля │ "Инвестиции, │ "Инвестиции, │классифицировать │ │ "Инвестиции, │ удерживаемые до │ удерживаемые до │ активы как │ │удерживаемые до │ погашения" │ погашения" │ "Инвестиции, │ │ погашения" │ │ │ удерживаемые до │ │ │ │ │ погашения" │ └────────────────┴─────────────────┴──────────────────┴─────────────────┘
Санкции не применяются, если реализация: - имела место почти перед датой наступления платежа; большая часть платежей по финансовому инструменту была уже уплачена в рассрочку; - произошла из-за неповторяющегося, неожидаемого, редкого события, находящегося вне контроля предприятия. При переводе финансовых активов из категории "Инвестиции, имеющиеся для продажи" в категорию, "Активы, предназначенные для торговли" прибыли и убытки, накопленные по ним в статье "Нераспределенная прибыль", отражаются в прибылях и убытках отчетного периода. При переводе финансового инструмента из категории "Активы, имеющиеся для продажи" в категорию "Инвестиции, удерживаемые до погашения" его справедливая стоимость становится новой амортизируемой стоимостью. Если учетной политикой предприятия было предусмотрено отнесение прибылей/убытков по "Инвестициям, удерживаемым до погашения" на нераспределенную прибыль, то данная на. копленная прибыль/убыток должна амортизироваться в течение оставшегося срока действия финансового инструмента с использованием эффективной ставки процента.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Последствия перевода финансовых активов из одной категории в другую» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
