Снятие ценных бумаг с учета в соответствии с МСФО 39 допускается с того момента, когда держатель "утрачивает контроль" над ценными бумагами. Из этого принципа, например, вытекает подход к учету сделок репо, который отличается от принятых в российских стандартах учета. При продаже ценных бумаг с условием их обратного выкупа соответствующий пакет ценных бумаг не выбывает из портфеля, так как контроль над ним не утрачен и риск его обесценения по-прежнему лежит на продавце. Причина тому - общее экономическое содержание этих операций - финансирование под залог. Все они по тем или иным признакам подпадают под ограничения, предусмотренные МСФО 39, касающиеся списания активов с баланса. Основное правило при решении вопроса о методе учета сделок репо - последовательная проверка сделки на соответствие критериям, определенным в МСФО 39. Поступление средств по договору репо отражается как полученный кредит, а обратный выкуп пакета ценных бумаг - как погашение этого кредита. Датой отражения в учете выбытия ценных бумаг по российским учетным стандартам будет являться дата перехода права собственности на ценные бумаги, определяемая в соответствии со ст. 29 Федерального закона от 22.04.96 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (аналогично дате отражения в учете вложений в ценные бумаги). Однако для ценной бумаги, предъявляемой эмитенту к погашению, датой выбытия ценных бумаг будет являться дата выплаты (по условиям выпуска ценных бумаг) эмитентом денежных средств в погашение ценных бумаг.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Дата отражения в учете выбытия ценных бумаг» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
