Инвестиции до погашения - это ценные бумаги с фиксированной или определяемой суммой выплат и фиксированным сроком погашения (например, долговые ценные бумаги и обязательные к погашению), в отношении которых банк имеет твердые намерения и возможность держать эти инвестиции до погашения. Фиксированные или определяемые суммы выплат и фиксированный срок погашения означают наличие договорных условий, которые определяют суммы и даты платежей держателю, например выплаты по процентам и основной сумме по задолженности. Инвестиции до погашения учитываются по стоимости приобретения с использованием метода "эффективной процентной ставки". Долевые ценные бумаги не могут быть отнесены к категории "до погашения", так как не имеют фиксированного срока погашения. При классификации ценных бумаг в категорию "инвестиции, удерживаемые до погашения" МСФО 39 требует, чтобы банк имел твердое намерение и возможность удерживать этот актив до погашения. Намерения и возможность должны оцениваться не только в момент приобретения актива, но и по состоянию на каждую отчетную дату. Твердое намерение держать активы до погашения доказать тяжелее, чем просто продемонстрировать отсутствие намерения продать актив. Кредитная организация не имеет твердого намерения держать актив до погашения при выполнении любого из следующих условий: - банк намеревается владеть финансовым активом только в течение неопределенного периода; - банк готов продать финансовый актив в ответ на изменения: - рыночных процентных ставок или рисков; - потребностей в денежных средствах; - степени доступности и доходности альтернативных инвестиций; - в условиях и источниках финансирования; - валютного риска; - эмитент имеет право погасить финансовый актив в сумме, значительно ниже величины стоимости приобретения. Право эмитента погасить обязательства до срока погашения не всегда исключает классификацию ценных бумаг в качестве "инвестиций до погашения" для держателя. Если держатель имеет намерения и возможность удерживать ценную бумагу до востребования или до срока погашения и если держателю в основном будет возмещена вся учетная стоимость при досрочном погашении, отнесение ценной бумаги в категорию "до погашения" является адекватным. Этот опцион (если он будет осуществлен) просто сокращает срок погашения. Кредитная организация не имеет возможности держать актив до погашения при следующих условиях: - отсутствия финансовых ресурсов для дальнейшего финансирования данной инвестиции до наступления срока погашения; - ограничения деятельности законодательством или иным образом, что может нарушить планы банка относительно владения финансовым активом до срока погашения.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Инвестиции, удерживаемые до погашения» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
