Реклассификация счетов для представления отчетности по МСФО
В ходе обычной основной деятельности банк осуществляет выдачу кредитов или размещает депозиты на различные сроки в других кредитных учреждениях. Поскольку, как правило, данные кредиты являются необеспеченными, банк создает общие резервы под возможные убытки. Банк также создает конкретные резервы на дифференцированной основе. Весь учет ведется в соответствии с отечественной практикой оценки кредитных рисков и классификации клиентов-заемщиков. Резерв создается путем выделения части дохода банка для целей покрытия будущих возможных убытков по ссудам в том объеме, который был определен в ходе анализа ссудного портфеля. Для обеспечения достоверности информации по резервам на покрытие убытков по кредитным требованиям необходимо, чтобы методика, используемая для анализа ссудного портфеля и оценки достаточности резерва на покрытие убытков по ссудам, соответствовала МСФО. В настоящее время эта методика отличается от действующего подхода, рекомендованного ЦБ РФ. Для приведения их в соответствие необходимо проанализировать кредитный портфель, произвести классификацию компонентов портфеля по соответствующим категориям и сформировать необходимые резервы, соответствующие уровню риска, присущему выданным кредитам. Как правило, размер резервов, которые требуется создавать в соответствии с МСФО, значительно выше, чем резервы, обязательные в соответствии с правилами ЦБ РФ. Разницу между этими суммами необходимо отразить в финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО. Разработка и внедрение процесса классификации элементов кредитного портфеля, а также формирования резерва на покрытие убытков по ссудам должны быть основаны на оценке риска. Кредитные требования отражаются в финансовой отчетности в размере невыплаченного остатка основной суммы за вычетом резервов на потери по кредиту. В каждом периоде резерв на убытки в отчете о прибылях и убытках является результатом: (а) производимой руководством оценки резервов на потери по кредиту, которые возникают в текущем периоде, и (б) продолжающейся корректировки предыдущих оценок потерь, возникающих в предыдущие периоды. Данный резерв является результатом процесса контроля кредитного риска, производимого банком с учетом ряда факторов, в том числе текущих экономических условий, в которых находятся клиенты банка, динамики погашения отдельных крупных кредитов и пулов однородных мелких кредитов, сезонного распределения кредитного портфеля, изменения сумм дополнительного обеспечения, подробного анализа работы с конкретными крупными кредитами. В случае крупных кредитов, рассматриваемых как сомнительные, степень риска определяется путем сравнения суммы кредита согласно учетным документам с текущим прогнозом движения денежных средств, дисконтированным по действующей процентной ставке кредита, справедливой стоимости обеспечения или оценочной рыночной стоимости кредита. Резерв под возможные потери по кредиту уменьшает сумму выданных кредитов в балансе. Поскольку конкретный получатель и сумма потери по кредиту подтверждаются сбором дополнительной информации, получением полного или частичного обеспечения кредита, банкротством заемщика и т.п., производится списание кредита, в результате чего уменьшается резерв на потери по кредиту. Если после списания банк в состоянии получить дополнительные суммы от клиента или обеспечение в большем размере, чем оценивалось ранее, по учетным записям проводится получение списанного долга, что уменьшает резерв под потери по кредиту. Если после наступления срока погашения кредита, предусмотренного контрактом, задержка выплаты процентов или основной суммы составляет 90 или более дней либо руководство полагает, что основная сумма или проценты по кредиту, предусмотренные контрактом, не будут получены, кредит признается недействующим, и все начисленные по нему проценты аннулируются.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Реклассификация счетов для представления отчетности по МСФО» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
