В "Основах учета и раскрытия информации по кредитным требованиям" установлены концептуальные основы оценки, учета и раскрытия информации по резервам на возможные потери по кредитным требованиям. Кредитные требования (кредит) - это финансовый актив, возникающий в результате передачи денежных средств или других активов кредитором заемщику в обмен на обязательство по передаче кредитору денежных средств или других активов в определенный срок (сроки) или по требованию кредитора, как правило, с процентами. Чистая балансовая стоимость кредита - это чистая стоимость кредитных требований, отраженная в бухгалтерском балансе, то есть балансовая стоимость за вычетом резервов. Обесценение кредитных требований - это такое снижение качества кредитных требований, при котором велика вероятность того, что кредитная организация не сможет получить все суммы, причитающиеся ей в соответствии с условиями договоров. Резерв на возможные потери по кредитным требованиям - это сумма, сформированная в целях оценки суммы вероятных потерь по кредитным требованиям, выражающаяся в уменьшении величины балансовой стоимости кредита или группы кредитов до их чистой балансовой стоимости. Специальный резерв - это резерв, созданный для покрытия реального обесценения и (или) потенциально возможных потерь по конкретному кредиту (группе кредитов). Общий резерв - это резерв, сформированный в отношении обесценения, которое присутствует в кредитном портфеле кредитной организации в целом, но не может быть отнесено к конкретному кредиту или группе кредитов. Списание кредитных требований - это сокращение балансовой стоимости кредитных требований и, если ранее по этим требованиям был создан резерв, суммы резерва по этим кредитным требованиям. Списание производится в том случае, когда вся сумма кредитных требований или ее часть признается безнадежной и/или нереальной для взыскания. Реструктурированные проблемные кредитные требования - это кредитные требования, по которым кредитор сделал уступки заемщику по причинам экономического или юридического характера, связанным с финансовыми затруднениями заемщика. Кроме этих терминов, в международной практике используется терминология международных стандартов финансовой отчетности. Так, основные положения изложены в МСФО 39. Сделка "на коммерческой основе" - это сделка, которую заключают не связанные между собой стороны, действующие в целях получения наибольшей выгоды для себя. Финансовый инструмент - это любой договор, в результате которого одновременно возникают финансовый актив у одной стороны и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другой. Финансовый актив - это любой актив, имеющий следующую форму: - денежные средства; - право требования денежных средств или других финансовых активов от другой стороны, основанное на договоре; - право обмена финансовых инструментов на потенциально выгодных условиях, основанное на договоре; - долевой инструмент другой организации. Финансовое обязательство - это любая обязанность по договору: - предоставить денежные средства или иной финансовый актив другой стороне или - обменять финансовые инструменты с другой стороной на потенциально невыгодных условиях. Долевой инструмент - это любой договор, подтверждающий право на долю активов другой организации, остающуюся после вычета всех ее обязательств. Понимая содержание терминов, используемых в международной практике, можно перейти к оценке, учету и раскрытию информации по резервам, созданным на покрытие убытков по кредитным требованиям.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Используемая терминология» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
