В целях последующих оценок финансового актива в настоящем стандарте финансовые активы классифицируются по четырем категориям: - ссуды и дебиторская задолженность, предоставленные компанией и не предназначенные для торговли; - инвестиции, удерживаемые до погашения; - финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи; - финансовые активы, предназначенные для торговли. Правила представления информации о финансовых активах в финансовой отчетности показаны в таблице 11.
Таблица 11
Правила представления информации
┌────────────────┬─────────────────┬─────────────────┬──────────────────┐ │ Ссуды и │ Инвестиции, │ Финансовые │Финансовые активы,│ │ дебиторская │ удерживаемые до │активы, имеющиеся│ предназначенные │ │ задолженность, │ погашения │ в наличии для │ для торговли │ │предоставленные │ │ продажи │ │ │ компанией и не │ │ │ │ │предназначенные │ │ │ │ │ для торговли │ │ │ │ ├────────────────┴─────────────────┴─────────────────┴──────────────────┤ │ Первоначальная оценка │ ├────────────────┬─────────────────┬─────────────────┬──────────────────┤ │ Первоначальная │ Первоначальная │ Первоначальная │ Первоначальная │ │ стоимость │ стоимость │ стоимость │ стоимость │ ├────────────────┴─────────────────┴─────────────────┴──────────────────┤ │ Последующая оценка │ ├────────────────┬─────────────────┬─────────────────┬──────────────────┤ │ - │ - │ Справедливая │ Справедливая │ │Амортизированная│Амортизированная │ стоимость │ стоимость │ │ стоимость с │ стоимость с │ │ │ │ использованием │ использованием │ │ │ │ метода │ метода │ - │ - │ │ эффективной │ эффективной │ │ │ │ процентной │процентной ставки│ │ │ │ ставки │ │ │ │ ├────────────────┴─────────────────┴─────────────────┴──────────────────┤ │ Признанный доход или убыток при определении справедливой стоимости │ ├────────────────┬─────────────────┬─────────────────┬──────────────────┤ │ - │ - │ Чистая прибыль │Чистая прибыль или│ │ │ │или убыток за год│ убыток за год │ │ │ │ или │ │ │ │ │ непосредственно │ │ │ │ │ на счет │ │ │ │ │ капитала*(16) │ │ ├────────────────┴─────────────────┴─────────────────┴──────────────────┤ │ Амортизация │ ├────────────────┬─────────────────┬─────────────────┬──────────────────┤ │ Чистая прибыль │ Чистая прибыль │ - │ - │ │ или убыток за │или убыток за год│ │ │ │ год │ │ │ │ ├────────────────┴─────────────────┴─────────────────┴──────────────────┤ │ Обесценение │ ├────────────────┬─────────────────┬─────────────────┬──────────────────┤ │ Чистая прибыль │ Чистая прибыль │ - │ - │ │ или убыток за │или убыток за год│ │ │ │ год │ │ │ │ └────────────────┴─────────────────┴─────────────────┴──────────────────┘
Данные правила не применяются в отношении финансовых инструментов, определенных в качестве инструментов хеджирования.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Последующая оценка финансовых активов» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
