Раскрытие информации при применении модели учета по справедливой стоимости
Помимо информации, раскрываемой в пояснениях к отчетности организации, применяющей модель учета по справедливой стоимости, также следует представлять сверку балансовой стоимости инвестиционной собственности на начало отчетного периода с балансовой стоимостью на конец отчетного периода, указывая следующее (представление сопоставимой информации не требуется): - прирост инвестиционной собственности, отдельно раскрывая данные о ее приросте в результате приобретения объектов и капитализации последующих расходов; - прирост инвестиционной собственности в результате приобретения объектов при объединении компаний; - выбытие; - чистую прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости; - чистые курсовые разницы, возникающие при пересчете показателей финансовой отчетности зарубежного производства; - переводы объектов инвестиционной собственности в категории "запасы" и "собственность, занимаемую владельцем" и наоборот; - прочие изменения. На практике встречаются исключительные случаи, когда организация отражает объект инвестиционной собственности, используя основной метод учета МСФО 16 "Основные средства" из-за отсутствия достоверной справедливой стоимости. В этих случаях в сверке суммы, относящиеся к данному объекту инвестиционной собственности, следует раскрывать отдельно от сумм, относящихся к прочим объектам инвестиционной собственности. Кроме этого, компании придется раскрывать еще и следующую информацию: - описание объекта инвестиционной собственности; - разъяснение причин, в силу которых справедливая стоимость не может быть определена с достаточной степенью достоверности; - границы (по возможности), в которых предположительно находится величина справедливой стоимости инвестиционной собственности. При выбытии объекта инвестиционной собственности, не отражаемого по справедливой стоимости, компании придется указать: - факт выбытия такого объекта; - балансовую стоимость данного объекта инвестиционной собственности по состоянию на момент реализации; - сумму признанной прибыли или убытка.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Раскрытие информации при применении модели учета по справедливой стоимости» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
