Банк должен детализировать анализ активов и пассивов, группируя их в соответствии со сроком платежа, определяемым на основе периода времени до наступления даты их погашения, оставшегося на момент составления бухгалтерского баланса. Проверка соответствия и несоответствия сроков и процентных ставок по активам и обязательствам имеет основополагающее значение для руководства банка. Обычно банки не могут обеспечить полное соответствие этих показателей, поскольку сделки различных видов часто осуществляются на неопределенных условиях. Несоответствие позиций потенциально повышает рентабельность, но также может увеличивать риск убытков. Сроки погашения активов и обязательств и способность заменять процентные обязательства по приемлемой цене, по мере наступления срока платежа, являются важными факторами в оценке ликвидности банка и влияния на него изменений процентных ставок и обменных курсов. Для предоставления информации, необходимой для оценки ликвидности, банк, как минимум, предоставляет детальный анализ активов и обязательств, сгруппированных в соответствии со сроками их погашения. Группировка по срокам погашения применительно к индивидуальным активам и обязательствам в каждом банке является различной. Кроме того, для разных активов и обязательств подходят разные варианты группировки по срокам погашения. Сроки платежей по активам и обязательствам до наступления даты их погашения на момент составления бухгалтерского баланса могут быть классифицированы следующим образом: - до 1 месяца; - от 1 до 3 месяцев; - от 3 месяцев до 1 года; - от 1 года до 5 лет; - от 5 лет и более. Часто периоды объединяются, например, в случае ссуд и авансов, когда они группируются по двум категориям: до одного года и свыше одного года. Когда платежи распределены в течение некоторого периода времени, каждый отдельный платеж относится на период, в котором выплата средств или их получение согласованы или ожидаются на основании соответствующего договора. Важно, чтобы сроки погашения, принятые банком для активов и обязательств, были одинаковыми. Это показывает степень совпадения этих сроков погашения и связанную с ними зависимость банка от других источников обеспечения ликвидности. Сроки погашения могут быть представлены как: - период, оставшийся до даты выплаты; - исходный период до даты выплаты; - период, оставшийся до следующей даты, когда может произойти изменение процентных ставок. Анализ активов и обязательств по периодам, оставшимся до даты выплаты, позволяет получить основную информацию, необходимую для оценки ликвидности банка. Банк также может показывать сроки наступления платежей на основе исходных сроков до даты погашения, что обеспечивает информацию о стратегии его деловой активности и финансирования. Кроме того, банк может проводить группировку по срокам погашения на основе периода времени, оставшегося до следующей даты возможного изменения процентных ставок, для того, чтобы показать риски процентных ставок, которым он подвержен. В комментариях к финансовой отчетности руководство банка также может предоставлять информацию о влиянии процентных ставок и способах, которыми оно регулирует и управляет этим влиянием. Во многих странах депозиты, внесенные в банк, могут быть изъяты по требованию, а авансы, выданные банком, - возврату по требованию. Однако на практике эти депозиты и авансы часто остаются не изъятыми и не выплаченными на протяжении длительного периода, поэтому фактическая дата погашения оказывается более поздней, чем та, которая была предусмотрена договором. Тем не менее банк проводит анализ в соответствии с договорными сроками погашения, хотя они часто не совпадают с фактическими сроками, потому что даты, предусмотренные договором, отражают риски ликвидности, связанные с активами и обязательствами банка. Некоторые активы банка не имеют предусмотренной договором даты наступления срока платежа. Предполагаемый период наступления срока платежа по этим активам, как правило, берется по дате их ожидаемой реализации. Оценка пользователями ликвидности банка на основании предоставляемой им информации, сгруппированной по срокам наступления платежей, делается с учетом местных правил ведения банковских операций, включая доступность средств для банков. В некоторых странах краткосрочные ссуды доступны при нормальном ходе ведения операций из ресурсов денежного рынка или, в чрезвычайных обстоятельствах, из ресурсов центрального банка. Однако такая ситуация не является характерной для всех стран. Для разъяснения пользователям группировки активов и обязательств по срокам погашения часто требуется дополнить раскрытия в финансовой отчетности информацией о вероятности выплат в течение оставшегося периода. Поэтому в пояснениях к финансовой отчетности администрация банка может предоставлять информацию о фактических периодах погашения и способах управления рисками, а также о проблемах, связанных с выполнением графиков сроков погашения и изменения процентных ставок.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Сроки погашения активов и обязательств» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
