В адресной части товарного отчета следует указать наименование организации, структурного подразделения, Ф.И.О. материально-ответственного лица, номер товарного отчета, дату его составления, а также период, за который он составляется. В приходной части товарного отчета отражается в стоимостном выражении остаток товаров на дату составления предыдущего товарного отчета и поступление товаров и тары по сопроводительным документам. Каждый приходный документ записывают отдельно. При этом указывают наименование поставщика, вид приходного документа, его дату и номер. Затем рассчитывают общую сумму оприходованных товаров за отчетный период и итог прихода с остатком на начало периода. В расходной части товарного отчета определяют общую сумму расхода товаров и тары за отчетный период. Каждый расходный документ отражается отдельной строкой (выручка по чекам ККМ, выручка мелкорозничной торговли по приходным ордерам, возврат поставщику некачественного товара, перемещение товаров, отпуск мелким оптом и т.д.). Товарный отчет составляется для подтверждения товарного остатка. Материально-ответственное лицо составляет товарный отчет в двух экземплярах. Все приходные и расходные документы, на основании которых составлен отчет, следует располагать в хронологическом порядке. Нумерация товарных отчетов должна быть последовательной с начала и до конца года с первого номера. Товарные отчеты материально-ответственных лиц, которые поступили на работу не с начала года, нумеруются с первого номера от даты начала работы и до конца года. В тексте и цифровых данных товарных отчетов неоговоренные исправления и подчистки не допускаются. Чтобы исправить ошибку в товарном отчете, необходимо аккуратно одной чертой зачеркнуть неправильную запись, надписать правильный текст или цифру, сделать запись "Исправлено", проставить дату исправления и подтвердить исправление подписями бухгалтера и материально-ответственного лица. Товарный отчет подписывают материально-ответственное лицо и бухгалтер, который принимает этот отчет. Утверждает отчет руководитель торговой организации или лицо, на которое возложены эти обязанности приказом руководителя. Первый экземпляр отчета сдается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами. Второй экземпляр остается у материально-ответственного лица. Следующий пример покажет нам, как правильно заполнить товарный отчет.
Пример. ООО "Торговый дом "Центральный" является организацией розничной торговли и состоит из одного структурного подразделения - розничного магазина. Торговый дом "Центральный" уплачивает единый налог на вмененный доход . Это означает, что торговый дом не является плательщиком НДС. С коллективом торговых работников торгового дома заключен договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности. Бригадиром назначена замдиректора Строева Е.В. В торговом доме "Центральный" установлен отчетный период для составления товарного отчета - три дня. Учет товаров ведется по продажным (розничным) ценам. За период с 18 марта по 20 марта 2003 г. был составлен товарный отчет по форме ТОРГ-29 (пример заполнения формы приводится в приложении на с. 441).
Унифицированная форма N ТОРГ-29
┌────────┐ │ Код │ ├────────┤ Форма по ОКУД │ 0330229│ ООО "Торговый дом "Центральный" ├────────┤ ----------------------------------------------- по ОКПО │41107616│ организация ├────────┤ ________________________________________________________│ │ структурное подразделение ├────────┤ Вид деятельности по ОКДП │ 5220000│ ├────────┤ Вид операции │ │ └────────┘
┌─────────┬───────────┬───────────┐ │ Номер │ Дата │ Отчетный │ │документа│составления│ период │ │ │ ├─────┬─────┤ │ │ │ с │ по │ ├─────────┼───────────┼─────┼─────┤ ТОВАРНЫЙ ОТЧЕТ │ 75 │ 20.03.2002│18.03│20.03│ └─────────┴───────────┴─────┴─────┘
┌───────────────┐ │Табельный номер│ Зам. директора ├───────────────┤ Строева Е.В. │ 094 │ Материально-ответственное лицо ----------------- └───────────────┘ должность, фамилия, имя, отчество
Наименование Документ Сумма, руб. коп. Отметки бухгалтерии дата номер товара тары 1 2 3 4 5 6 7 18 марта 2002 Остаток на ---------- г. Х Х 314 000,67 4 500,00 Приход ООО "Хлебозавод" 18.03 122 5 600,78 1 000,00 Дт 41-2 Кт 60-1 Товарная накладная т. н. 840,06 Дт 41-2 Кт 42 ЗАО "Деревенское молоко" 18.03 237 8 900,76 Дт 41-2 Кт 60-1 Товарная накладная т. н. 890,10 Дт 41-2 Кт 42 ООО "Лакомка" 18.03 167 24 000,00 Дт 41-2 Кт 60-1 Товарно-транспортная накладная т. н. 4 800,00 Дт 41-2 Кт 42 Фермерское хозяйство "Исток" 19.03 51 67 892,00 Дт 41-2 Кт 60-1 Товарная накладная т. н. 13 578,40 Дт 41-2 Кт 42 ООО "Тепличный комплекс" 19.03 098 18 579,00 Дт 41-2 Кт 60-1 Счет-фактура, спецификация т. н. 3 342,60 Дт 41-2 Кт 42 ЗАО "Винпром" 20.03 785 30 000,00 500,00 Дт 41-2 Кт 60-1 Товарная накладная т. н. 7 500,00 Дт 41-2 Кт 42 ООО "Пивзавод" 20.03 019675 10 000,00 1 500,00 Дт 41-2 Кт 60-1 Товарно-транспортная накладная т. н. 3 000,00 Дт 41-2 Кт 42
Итого по приходу Х Х 198 914,70 3 000,00 Итого с остатком Х Х 512 915,37 7 500,00
Оборотная сторона формы N ТОРГ-29
Наименование Документ Сумма, руб. коп. Отметки бухгалтерии дата номер товара тары 1 2 3 4 5 6 7 Расход Х Х Выручка от продажи 18.03 135 65 678,59 Дт 90-2 Кт 41-2 Возврат тары ЗАО "Винпром" 18.03 89 1 800,00 Дт 60-1 Кт 41-3 Выручка от продажи 19.03 148 76 908,15 Дт 90-2 Кт 41-2 Возврат контейнеров ООО "Хлебозавод" 20.03 90 3 000,00 Дт 60-1 Кт 41-3 Выручка от продажи 20.03 156 105 818,90 Дт 90-2 Кт 41-2 Возврат товара АО "Восток" 20.03 91 578,00 Дт 60-1 Кт 41-2 т. н. 57,80 Дт 42 Кт 41-2
Итого по расходу Х Х 249 041,44 4 800,00 21 марта 2002 Остаток на ---------- г. Х Х 263 873,93 2 700,00
Тринадцать Приложение -------------------------------------------- документов
Отчет с документами Бухгалтер Лапшина Лапшина О.А. принял и проверил --------------- -------- --------------------- должность подпись расшифровка подписи
Материально- Зам. директора Строева Строева Е.В. ответственное лицо --------------- -------- --------------------- должность подпись расшифровка подписи
Остаток товаров на начало отчетного периода (на утро 18 марта) составлял 314 000,67 руб., а остаток тары - 4500 руб. В приходной части товарного отчета перечислены приходные документы на товар, поступивший в торговый дом с 18 по 20 марта включительно. Замдиректора указала в графах 1 - 3 наименование поставщика, название приходного документа, его дату и номер. В графе 4 написана сумма поступившего товара согласно документу поставщика, а ниже с отметкой "т. н." - указана торговая наценка на этот товар. Например, от ЗАО "Винпром" по товарной накладной от 20 марта 2003 г. N 785 поступила партия вина в количестве 500 бутылок по цене 60 руб. за бутылку (с учетом НДС). Всего стоимость вина составляет 30 000 руб. (500 бутылок x 60 руб.). Эта сумма отражена в графе 4 строки ЗАО "Винпром". Вино поступило в ящиках, которые являются возвратной тарой, и на них установлены залоговые цены. Всего поступило 25 ящиков по 20 бутылок вина в каждом. Цена одного ящика составляет 20 руб., стоимость поступившей тары составляет 500 руб. (25 ящиков x 20 руб.). Стоимость поступившей тары отражена в графе 5 той же строки. В реестре розничных цен на поступившее вино установлена наценка в размере 25 процентов, то есть 15 руб. на каждую бутылку. В приходной накладной замдиректора сделала расчет общей суммы наценки: 15 руб. x 500 бутылок = 7500 руб. Эту сумму она отразила в графе 4 (под стоимостью товара в покупных ценах) с пометкой "т. н." (торговая наценка). Таким образом, стоимость поступившего вина в розничных ценах составит 37 500 руб. (30 000 + 7500). В расходной части товарного отчета замдиректора записала выручку от продажи за каждый день. Эту выручку кассиры-операционисты сдают в конце дня старшему кассиру. Старший кассир приходует ее в центральной кассе по приходному кассовому ордеру. Квитанция к приходному кассовому ордеру сдается материально-ответственному лицу (замдиректора в нашем примере) для включения в товарный отчет. В товарном отчете записывают номер приходного кассового ордера. Например, поступление в кассу выручки от продажи за 18 марта оформлено приходным ордером N 135. В расходной части товарного отчета отражены также операции по возврату тары поставщикам и возврату некачественного товара. При возврате товара необходимо рассчитать торговую наценку на количество возвращаемого товара, чтобы сторнировать ее (то есть снять с товарного остатка). В нашем примере поставщику АО "Восток" было возвращено 20 банок говядины тушеной по цене 28,90 руб. за банку. Всего вернули товар на сумму 578 руб. (20 банок x 28,90 руб.). На этот товар была установлена торговая наценка в размере 10 процентов, то есть 2,89 руб. на одну банку. Так как товар был оприходован (отражен в приходной части товарного отчета) с учетом этой наценки, то и в расходной части товарного отчета необходимо указать сумму наценки на возвращаемый товар. Расчет этой суммы замдиректора сделала в своем экземпляре возвратной накладной: 20 банок x 2,89 руб. = 57,80 руб. А затем эту сумму она указала в расходной части товарного отчета по графе 4 (под стоимостью возвращаемого товара в покупных ценах). Бухгалтер, получив товарный отчет, проверяет его и напротив каждой суммы проставляет бухгалтерские проводки. Эти проводки затем разносятся в ведомости и журналы-ордера. При компьютерном способе учета бухгалтерские проводки записываются в баланс в процессе обработки первичных документов. Оборотная ведомость по балансовому счету 41-2 "Товары в розничной торговле" за период с 18 по 20 марта будет выглядеть таким образом:
Мы рассмотрели пример, когда организация розничной торговли не является плательщиком НДС. Если магазин уплачивает НДС с оборотов по реализации товаров, то записи в товарном отчете производятся несколько иначе.
Пример. Продолжим предыдущий пример. Посмотрим, как будет выглядеть строка товарного отчета с записью об оприходовании товара от ЗАО "Винпром". В товарной накладной от ЗАО "Винпром" записано:
Наименованиетовара Ед. измерения Количество Цена за единицу,руб. коп. Сумма, руб. коп. НДС Сумма с НДС, руб. коп. % Сумма Вино столовое 0,7 л Бут. 500 50,00 25 000 20 5 000 30 000
Розничная цена на вино сформируется так: - цена поставщика без НДС - 50 руб.; - торговая наценка без НДС 25 процентов - 12,50 руб. (50 x 25%); - НДС 20 процентов - 12,50 руб. ((50,0 руб. + 12,50 руб.) x 20%). Итого розничная цена - 75 руб., в том числе общая торговая наценка с учетом НДС - 25 руб. Общая сумма торговой наценки составит 12 500 руб. (25 руб. x 500 бутылок). В приходной части товарного отчета следует записать:
Наименование Документ Сумма, руб. коп. Отметки бухгалтерии Дата Номер Товар Тара ЗАО "Винпром" 20.03 785 30 000 500 Дебет 41-2 Кредит 60-1 Товарная накладная торговая наценка 12 500 Дебет 41-2 Кредит 42 НДС поставщика 5 000 Дебет 19-3 Кредит 60-1
Запись о сумме НДС, предъявленного поставщиком, в товарном отчете делать не обязательно, так как в общую стоимость поступившего товара сумма предъявленного НДС не включается, а начисление НДС в дебет балансового счета 19 бухгалтер произведет на основании выставленных поставщиком счетов-фактур. Вместе с товарным отчетом материально-ответственное лицо сдает отчет по таре за тот же отчетный период.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Форма ТОРГ-29 "Товарный отчет"» з дисципліни «Бухоблік у оптовій і роздрібній торгівлі»
