В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются суммы безнадежных долгов. Если организация создает резерв по сомнительным долгам, то выявленные безнадежные долги списываются за счет средств резерва. Если сумма безнадежных долгов превышает величину начисленного резерва, то оставшаяся часть, не покрытая за счет средств резерва, списывается в состав внереализационных расходов. В налоговом учете безнадежными долгами признаются (ст. 266 НК РФ): 1) долги, по которым истек установленный срок исковой давности (здесь требования налогового и бухгалтерского законодательства совпадают); 2) долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения - на основании акта государственного органа или ликвидации организации (в этой части в налоговом учете требования более жесткие, чем в бухгалтерском).
Внимание! По другим основаниям, кроме перечисленных выше, дебиторская задолженность в целях налогообложения прибыли безнадежной не признается и в составе расходов не учитывается.
Многих волнует вопрос о возможности включения в состав налоговых убытков суммы остатка денежных средств, находившихся на расчетном счете банка, у которого была отозвана лицензия. Эти суммы можно учесть в составе внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, но только после того, как арбитражный суд примет решение о ликвидации банка и соответствующая запись о ликвидации банка будет внесена в ЕГРЮЛ (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.02.2009 N 16-15/008610).
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Какие долги признаются безнадежными» з дисципліни «Річний звіт 2011»
