Плата за спеціальне використання надр при видобуванні корисних копалин
Розмір плати регулюється Постановою КМУ від 12 вересня 1997 р. № 1014 “Про затвердження базових нормативів плати за ко ристування надрами для видобування корисних копалин” з подаль шими змінами. Цією ж постановою встановлено порядок справлян ня плати за користування надрами при видобуванні корисних копа лин. Мінекобезпеки України, ДПА України, Держкомгеології Ук раїни, Мінпраці України спільним наказом від 31 грудня 1997 р. № 207/472/51/157 затвердили Інструкцію про порядок обчислення і справляння плати за користування надрами для видобування корисних копалин (у редакції наказу Мінекоресурсів, Мінфіну, ДПА, Мінпраці від 9 січня 2002 р. № 8/9/13/10). Вказаними документами визначено, що об’єктом обкладання збором є обсяги фактично погашених балансових і позабалансо вих запасів корисних копалин (вугілля, металеві корисні копалини, сировина нерудна для металургії, гірничо хімічна, гірничорудна та будівельна сировина), які визначаються за даними державної стати стичної звітності та геолого маркшейдерської документації. На про тязі року обсяги щоквартально визначають за даними оперативних обмірів чи підрахунків геолого маркшейдерської служби, які в кінці року уточнюються. Видобування корисних копалин лімітується. За перевищення встановлених обмежень видобутку розмір плати збільшується вдвічі й сума не включається у валові витрати. За погашення позабалансо вих запасів корисних копалин плата зменшується вдвічі. При обрахуванні плати за видобуток корисних копалин застосо вуються коефіцієнти, що наведені в табл. 11.1. Базові нормативи плати для видобування торфу, сировини для виготовлення оптичної та п’єзооптичної продукції на всіх родови 330
Тема 11
Таблиця 11.1. Коефіцієнти при розрахунку плати за користування надрами Розмір коефіцієнту 0,2 0,3 0,5 2 Види сировини чи родовищ На період до 2002 року за користування надрами при видобуванні залізної руди багатої, залізної руди для збагачення, доломіту, фл юсового вапняку, вапняків для цукр ової промисловості Для решти корисних копалин, крім нафти, конденсату, газу приро дного, кам’яного вугілля (бурого) Застосовується до базових нормативів плати при розробці техноге нних родовищ Застосовується при видобуванні гравійно -піщаної сировини в акваторіях морів, водосховищ, у річках та їх затоках
щах, залізної руди багатої підземного видобутку у Кривбасі (Дніпро петровська область), метану вугільних родовищ не встановлюються, і плата, відповідно, не справляється. Не підлягають урахуванню при визначенні розмірів плати, за умови погодження їх обсягів з відповідними органами Мінпраці Ук раїни, втрати корисних копалин, які згідно з проектами зосереджено в охоронних ціликах (між шахтами) та поблизу неякісно затомпоно ваних свердловин. Не справляється плата за видобування раніше погашених копа лин, які в процесі розробки були віднесені в установленому порядку до категорії втрачених у надрах, у тому числі повторної розробки ро довищ; використання гірничопромислових відходів, що утворились в процесі переробки корисних копалин; використання розкривних і супутніх порід, що утворюються в процесі використання корисних копалин, не взятих на баланс запасів в установленому порядку. Плату вносять надрокористувачі – суб’єкти підприємниць кої діяльності, які здійснюють видобуток корисних копалин. За ко ристування надрами суб’єкти підприємницької діяльності повинні отримати ліцензію, порядок видачі якої визначений Положенням про порядок видачі дозволів на спеціальне використання природних ресурсів, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 10 серпня 1992 р. № 459. Звітність та сплата збору встановлена щоквартальна. Звітність подається користувачами надр на протязі 40 календарних днів, наступних за останнім календар ним днем звітного (податкового) кварталу, органам державної податкової служби за місцезнаходженням родовища корисних 331
В.С. Лень, В.В. Гливенко. ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА
копалин, а за видобування корисних копалин у межах континен тального шельфу та виключної (морської) економічної зони – за місцем податкової реєстрації платника. Якщо користувач надр за реєстрований в органі податкової служби іншого району (міста) ніж місцезнаходження корисних копалин, то протягом 40 календарних днів по закінченні кварталу, податковій службі за місцем реєстрації платника подається копія звітності. Плата за користування надрами вноситься до бюджету протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем гра ничного терміну подання розрахунку плати, за місцезнаходжен ням родовища корисних копалин, а за видобування корисних копа лин у межах континентального шельфу та виключної (морської) еко номічної зони – за місцем податкової реєстрації платника. У цей же строк за місцем реєстрації платника (якщо родовище корисних копа лин розташоване у іншому районі місці) до податкової служби по дається копія платіжного документу про внесення плати в бюджет. У разі невнесення або внесення в неповному обсязі плати за ко ристування надрами для видобування корисних копалин протягом шести місяців, за поданням органу державної податкової служби, скасовується дозвіл на спеціальне використання надр органом, що його видав. Одним з видів користування надрами є видобування мінераль них підземних вод. Диференційовані нормативи плати встановлено постановою Кабінету Міністрів України від 7 березня.2000 р. № 456 “Про затвердження диференційованих нормативів плати за користу вання надрами для видобування мінеральних підземних вод”. Об’єкт збору – обсяг видобутих корисних копалин. Всі родовища мінеральних підземних вод поділено на 3 кате горії: І – родовища унікальних мінеральних підземних вод; ІІ – родовища рідкісних мінеральних підземних вод; ІІІ – всі інші родовища мінеральних підземних вод. Диференційовані нормативи плати за користування надрами для видобування мінеральних підземних вод наведено в таблиці 11.2. За користування надрами затверджено такі форми розрахунків: • розрахунок плати за користування надрами для видобування нафти, конденсату, природного газу (в тому числі супутньо го при видобутку нафти), титанової та титано цирконієвої 332
Тема 11
Таблиця 11.2. Диференційовані нормативи плати за користування надрами для видобування мінеральних підземних вод Група мінеральних підземних вод Природні столові Лікувальні та лікувально-столові питні для внутрішнього використання Лікувальні для зовнішнього використання Обсяг видобування (м3/добу) понад 200 від 200 до 100 до 100 понад 100 від 100 до 50 до 50 незалежно від обсягу видобування Норматив плати, грн/м 3 Лікувальний заклад Промисловий розлив категорія родовища І ІІ ІІІ І ІІ ІІІ 9 6,75 4,5 7,5 5,62 3,75 6 4,5 3 6 4,5 3 12 9 6 5,25 3,93 2,62 10,5 7,87 5,25 4,5 3 3,37 2,25 2,25 1,5 9 6,75 4,5
руди, підземних вод (термальних, промислових), ропи, міне ральних грязей та мулу; • розрахунок плати за користування надрами для видобування вугілля кам’яного, вугілля бурого, металевих корисних копа лин, сировини нерудної для металургії, гірничо хімічної, гірничорудної та будівельної сировини; • розрахунок плати за користування надрами для видобуван ня урану, сировини ювелірної (дорогоцінне каміння), ювелірно виробної (напівдорогоцінне каміння), виробної (виробне каміння) та облицьовувальних матеріалів; • розрахунок плати за користування надрами для видобування мінеральної підземної води; • розрахунок плати за користування надрами для видобування золоторудної (золото поліметалічної) сировини та буршти нової руди. Розрахунки подаються в розрізі кожного родовища та виду си ровини. Тобто, в залежності від кількості використовуваних родо вищ та видів сировини, що видобувається, підприємство може пода вати кілька розрахунків. Для прикладу в табл. 11.3 наведена форма розрахунку плати за користування надрами для видобування вугілля кам’яного, вугілля бурого, металевих корисних копалин, сировини нерудної для мета лургії, гірничо хімічної, гірничорудної та будівельної сировини. 333
В.С. Лень, В.В. Гливенко. ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА
Таблиця 11.3. Розрахунок плати за користування надрами для видобування вугілля кам’яного, вугілля бурого, металевих корисних копалин, сировини нерудної для металургії, гірничо хімічної, гірничорудної та будівельної сировини До органу державної податкової служби _________________ ____________________________________________________ Ідентифікаційний код платника згідно з ЄДРПОУ, ТРДПАУ або номер з ДРФО (фізичної особи) Адреса підприємства ______ ___________________________ ____________________________________________________ Прізвище відповідальної особи _________________________ Ідентифікаційний номер відповідальної особи Телефон ______________ Відмітка про одержання: (вхідний N, дата, штамп ДПА)
Загальний розрахунок Новий (уточнений) розрахунок
РОЗРАХУНОК плати за користування надрами для видобування вугілля кам’яного, вугілля бурого, металевих корисних копалин, сировини нерудної для металургії, гірничо -хімічної, гірничорудної та будівельної сир овини за __________________________________ 200__ року (за I-й квартал, півріччя, 9 місяців, рік) ______________________________________________ (назва родовища (ділянки) та корисних копалин) Корисні Корисні копалини Код Одиниця копалини загальнорядмісцевого державновиміру ка значення го значення 2 3 4 5 01 02 03 04 05 06 07 08
Показник
Усього
1 Обсяг видобутих корисних копалин за п ет, куб. м ріод з початку року Обсяг погашених балансових запасів кор ит, куб. м сних копалин за період з початку рок у грн./т,грн. Базовий норматив плати / куб. м Коефіцієнт до базового нормативу плати Обсяги погашених позабалансових запасів т, куб. м корисних копалин за період з поч. р оку Коефіцієнт за обсяги погашених позабал ансових запасів Плата за обсяги погашених позабаланс ових грн. запасів (р. 05 · р. 03 · р. 04 · р. 06) Квота у разі її встановлення т, куб. м
6
334
Тема 11
Продовження таблиці 11.3 Додаткова плата за перевищення грн. видобутку понад установлену квоту [(р. 01 – р. 08) · р. 03 · р. 04] Наднормативні втрати т, куб. м Додаткова плата за наднормативні утрати грн. (р. 10 · р. 03 · р. 04) Сума плати, що включається до валових грн. витрат виробництва (р. 02 · р. 03 · р. 04 + р. 07 – р. 09 – р. 11) Сума плати, що сплачується за рахунок грн. прибутку [(р. 09 + р. 11) х 2] Усього нараховано плати за обсяги грн. погашених запасів корисних копалин з початку року (р. 12 + р. 13), у тому числі: до Державного бюджету грн. до місцевого бюджету грн. Усього нараховано плати за попередній грн. звітний квартал (період), у тому числі: До Державного бюджету грн. до місцевого бюджету грн. Нараховано за звітний квартал усього (р. 14 - р. 17), у тому числі: до Державного бюджету (р. 15 – р. 18) грн. до місцевого бюджету (р. 16 – р. 19) грн. Усього нараховано плати за даними ран іше грн. поданого розрахунку, що уточнюється (р. 20 розрахунку, що уточнюється)* Сума плати (недоплата), яка збільшує грн. податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки (р. 20 – р. 23)* Сума плати, яка зменшує податкові грн. зобов'язання у зв’язку з виправленням помилки (р. 23 – р. 20)* Сума штрафу в розмірі 5 % від суми грн. недоплати (нараховується платником самостійно відповідно до пункту 17.2 статті 17 Закону України від 21.12.2000 № 2181-III “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”) (р. 24 · 5 %)* Зміст помилки:* 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 х х х
х
* Рядки 23—27 заповнюються у разі подання нового (уточненого) розрахунку плати, що містить виправлені показники.
27
М. П. Керівник підприємства _______________________________ Головний бухгалтер _________________________________ Головний маркшейдер (геолог) ________________________
335
В.С. Лень, В.В. Гливенко. ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА
З рентної плати затверджені розрахунки: • рентної плати за транзитне транспортування природного га зу територією України; • рентної плати за транзитне транспортування трубопровода ми аміаку територією України; • рентної плати за транспортування нафти магістральними трубопроводами; • рентної плати за видобуті нафту, природний газ і газовий конденсат в Україні; • рентної плати за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються на родовищах з важковидобувними та виснаженими запасами.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Плата за спеціальне використання надр при видобуванні корисних копалин» з дисципліни «Звітність підприємства»
