Состав статей и методика заполнения актива баланса
Актив баланса состоит из трех разделов: І Необоротные активы; ІІ Оборотные активы; ІІІ Расходы будущих периодов; В разделе І отражаются активы долговременного использования (в течение 12 месяцев с даты баланса или более одного операционного цикла). В статье «Нематериальные активы» (строки 010-012) отражается стоимость нематериальных активов, которые определены таковыми П(С)БУ 8. Здесь приводится отдельно первоначальная стоимость, сумма износа и остаточная стоимость, включаемая в итог баланса. В статье «Незавершенное строительство» (строка 020) отражается сумма инвестиций в незавершенное строительство, осуществляемое для собственных нужд предприятия, а также сумма авансовых платежей для финансирования такого строительства. Статья «Основные средства» (строки 030-032) включает стоимость как собственных основных средств, так и взятых в финансовую аренду объектов и целостных имущественных комплексов, которые отнесены в состав основных средств согласно П(С)БУ 7 «Основные средства». Здесь же приводится стоимость других необоротных материальных активов. Из трех сумм – первоначальная стоимость, износ и остаточная – в валюту баланса включается третья. В статье «Долгосрочные финансовые инвестиции» (строки 040-045) отражаются инвестиции на срок более одного года и те, которые не могут быть реализованы свободно в любой момент времени. При этом отдельно отражаются инвестиции, учитываемые по методу участия в капитале, и другие финансовые инвестиции. Статья «Долгосрочная дебиторская задолженность» (строка 050) включает задолженность юридических и физических лиц, которая удовлетворяет следующим двум условиям: подлежит погашению после 12 месяцев с даты баланса; ее возникновение не связано с обычным операционным циклом (задолженность арендатора по финансовой аренде, по долгосрочным векселем и т.п.). В статье «Отсроченные налоговые активы» (строка 060) отражается сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в следующих периодах в результате возникновения разницы между учетной и налоговой базами определения налога на прибыль. В соответствии с НСБУ налог на прибыль определяется по данным как бухгалтерского, так и налогового учета. Если налог на прибыль по данным налогового учета больше, чем по данным бухгалтерского, то разница отражается как отсроченный налоговый актив. Пример. Налогооблагаемая прибыль (тыс.грн.): по налоговому учету – 157,6 по бухгалтерскому учету – 92,6 Налог на прибыль (тыс.грн.): по налоговому учету – 47,28 по бухгалтерскому учету – 27,78 Отсроченный налоговый актив – 19,5 (47,28-27,78). Сумма отсроченного налогового актива может быть определена также следующим образом: (157,6-92,6)(30%=19,5. По статье «Прочие необоротные активы» (строка 070) отражаются все прочие необоротные активы, которые нельзя отразить по ранее приведенным статьям раздела I. В разделе II отражаются активы, срок использования которых до 1 года. Статья «Запасы» (строки 100-130) включает в себя: производственные запасы; животных на выращивание и откорме; незавершенное производство; готовую продукцию. В соответствии с П(С)БУ 9 «Запасы» стоимость числящихся у предприятия запасов отражается в балансе по наименьшей из двух оценок: себестоимости; чистой стоимости реализации, которая представляет собой цену реализации (на дату баланса) за минусом расходов по реализации. Если себестоимость запасов выше чистой стоимости реализации, то они должны быть уценены. Например, себестоимость запасов составляет 2500 грн., а чистая стоимость реализации – 2350 грн. В балансе запасы должны быть отражены в сумме 2350 грн., а на сумму 150 грн. производится их уценка. В статье «Товары» (строка 140) отражается стоимость товаров (без суммы торговых наценок), приобретенных предприятием для последующей продажи. В статье «Векселя полученные» (строка 150) показывается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную им продукцию и переданные работы, которая обеспечена векселями со сроком погашения до 12 месяцев с даты баланса (по номинальной стоимости). В статье «Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги» (строки 160-162) отражается соответствующая задолженность покупателей (кроме обеспеченной векселями). Эта задолженность должна быть отражена с соблюдением принципа осмотрительности, в соответствии с которым в момент признания дохода от реализации предприятие должно признать также возможные потери от невозврата части долга покупателями. Такое признание осуществляется путем начисления резерва сомнительных долгов, который включается в состав расходов предприятия. Сумма по этой статье приводится в балансе тремя строками: первоначальная стоимость (по данным учете); резерв сомнительных долгов; чистая реализационная стоимость. В итог включается чистая реализационная стоимость. Если в дальнейшем задолженность будет погашена, то сумма резерва списывается на доходы предприятия. Статья «Дебиторская задолженность по расчетам» отражает состояние расчетов с разными юридическими и физическими лицами, а именно: с бюджетом (строка 170), по авансам выданным (строка 180), по начисленным доходам (строка 190), по внутренним расчетам (строка 200), по прочей текущей дебиторской задолженности (строка 210), которая не входит в состав задолженности за товары и услуги. В статье «Текущие финансовые инвестиции» (строка 220) отражается справедливая стоимость инвестиций, которые предназначены для содержания в течение срока не свыше 1 года и которые могут быть свободно реализованы в любой момент времени. Если справедливую стоимость инвестиций достоверно определить невозможно, то они отражаются в балансе по их первоначальной стоимости с учетом уменьшения полезности, то есть инвестиции должны быть переоценены. Статья «Денежные средства и их эквиваленты» (строки 230, 240) включает денежные средства (в национальной и иностранной валюте), которые на дату баланса находятся в кассе, на банковских счетах, в пути, в аккредитивах, а также эквиваленты денежных средств, под которыми понимаются краткосрочные финансовые инвестиции, свободно конвертируемые в определенную сумму денежных средств и имеющие незначительный риск уменьшения стоимости. Условием отражения денежных средств по данной статье является их использование для текущих операций в течение одного года с даты баланса. В статье «Прочие оборотные активы» (строка 250) отражаются оборотные активы, которые не вошли в другие статьи раздела ІІ. Раздел ІІІ состоит из одной статьи «Расходы будущих периодов» (строка 280), где отражаются расходы, понесенные (оплаченные) предприятием в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (расходы на подготовку и освоение производства, расходы по подписке и т.п.). Они будут отнесены на затраты при наступлении периода, к которому они относятся.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Состав статей и методика заполнения актива баланса» з дисципліни «Бухгалтерська звітність»
